一、賺到的錢哪里去了

經(jīng)營者沒有余暇仔細地學(xué)習會計學(xué)，對于他們來說，經(jīng)濟越發(fā)展、越復(fù)雜，結(jié)算的內(nèi)容就越發(fā)難以把握。到月末或期末，經(jīng)過相當?shù)臅r日，結(jié)算表才做出來，看結(jié)算表，聽財務(wù)人員解釋各種會計數(shù)據(jù)，這才了解自己的公司賺了多少錢。這種情況相當普遍。

很久以前，我也曾經(jīng)向做完期末結(jié)算報告的財務(wù)部長發(fā)問：“賺到的錢哪里去了？”他回答說：“利潤變成了應(yīng)收賬款、庫存品、設(shè)備等各種形態(tài)，不能簡單明了地說在哪里。”

我又追問：“要從利潤中分紅，分紅的錢在哪里？”財務(wù)部長回答說利潤不是手頭的現(xiàn)金，分紅的資金準備從銀行借貸。

我覺得很奇怪，“分紅的錢沒有，要特意去銀行借。這能說賺錢了嗎？”財務(wù)部長卻說：“是的，那也叫賺了錢。”

這樣的爭論沒有結(jié)果，于是我要求他把盈虧數(shù)字和實際現(xiàn)金的流動結(jié)合起來做出說明。財務(wù)部長按照資產(chǎn)負債表的各項科目，制作了說明資金來源和用途的資金運用表，解釋從當期利潤和折舊而來的資金具體的分布情況。我這才弄明白，只按收支構(gòu)成的會計所體現(xiàn)不出的固定資產(chǎn)、盤點庫存資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收款等各種記賬科目都反映在了資產(chǎn)負債表上。

辛辛苦苦做出了利潤，卻不能如愿用于新設(shè)備投資，如果應(yīng)收款和庫存增加，現(xiàn)金就被吸走，歸還貸款后現(xiàn)金就沒了。這時我感到經(jīng)營企業(yè)一定要把握“賺的錢在哪兒、以什么形式存在”。

現(xiàn)在的京瓷以美國的標準做統(tǒng)一的結(jié)算報表。根據(jù)美國會計標準的發(fā)展，資金運用表近年演變成“現(xiàn)金流量表”，如表1-1，清楚地表示了利潤和現(xiàn)金增減之間的關(guān)系。

表1-1　統(tǒng)一現(xiàn)金流量表（例）

在這份計算表中，銷售活動所得現(xiàn)金和投資活動、財務(wù)活動所發(fā)生的現(xiàn)金增減合并計算。根據(jù)這一計算表就能明確掌握現(xiàn)金及其等價物合并計算的“現(xiàn)金”總額。京瓷從1990年開始就實施了這種美國式“現(xiàn)金”會計報告。