第二章 內部控制概念框架

學習目標

通過對本章的學習，讀者應該：

1.深刻理解內部控制的目標；

2.準確把握內部控制的對象；

3.理解內部控制五要素的內涵；

4.了解內部控制的三個層次及其關系。

教學引導案例

雷曼公司破產事件

雷曼兄弟控股公司（以下簡稱“雷曼公司”）破產事件是美國歷史上最大的金融破產事件。雷曼公司成立于1850年，是一家總部位于紐約的投資銀行和證券交易公司，在全球范圍內從事各種金融服務，包括證券交易、資產管理、投資銀行、私募股權和房地產等業務。2008年前，雷曼公司一直被視為華爾街最成功的投行之一。雷曼公司1994年獨立上市時，它的利潤只有7 500萬美元，但2003—2007年，其利潤累計達到160億美元。1996—2005年，它每年的股價漲幅達到29%，比高盛、摩根士丹利的股價表現更好。然而，這樣一個華爾街的金融巨頭，卻在2008年9月15日，在向政府求援、收購計劃均未果的情況下不得不提出破產申請。

雷曼公司的破產對全球金融市場造成了極大的沖擊，引發了2008年全球金融危機。雷曼公司破產事件導致了其他金融機構的信心瓦解，借款成本上升，市場流動性緊張，市場信心崩潰，股票市場也狂瀉難止，并導致許多公司和銀行面臨破產的風險。雷曼公司破產的原因是復雜的，既有金融衍生工具使用不當、監管缺失等原因，也與內部控制存在重大缺陷有關。

請同學們結合上述資料，并從網上收集其他素材，從內部控制五要素角度分析雷曼公司內部控制存在的問題。