第1章 電商企業財稅合規主要風險及其應對方式
1.1 電商征稅離你有多遠
《電子商務法》出臺后，電商行業不斷地傳出涉稅處罰新聞，部分案件金額之高著實讓人震驚。在近幾年公布的稅務稽查案件中，直播電商行業的案件較多，社會關注度非常高。
對廣大電商企業來說，財稅合規已經成為迫在眉睫的問題。
1.1.1 稅收壓力大
為了支持小微企業，政府不斷地發布減稅降費的政策。例如，2020年增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；2022年增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入免征增值稅，適用3%預征率的預繳增值稅項目暫停預繳增值稅。由此可見，政府對小微企業的扶持力度非常大。
不過，2019—2022年的統計數據表明，各年累計新增減稅降費金額并非呈階梯式遞增，如圖1-1所示。
圖1-1 2019—2022年各年累計新增減稅降費金額
數據來源：國家稅務總局
另外，隨著“金稅四期”的落地，各個部門的大量數據被打通，以前未被發現稅務不合規的企業逐漸顯露出來。現在已經是大數據時代，稅務系統可以高效地進行數據對比、匹配，一旦發現異常就會直接發出警報。
因此，很多電商企業感受到了稅務合規的壓力。在電商行業中，有些產品看起來毛利比較高，但相應的推廣費、平臺扣點等費用也不少，算下來企業的利潤非常薄。有些企業的純利潤甚至比需繳納的稅費還少。
1.1.2 電商規模巨大
隨著人們對互聯網的依賴程度越來越高，大多數人都會在各大電商平臺上消費，因此近年來電商行業的規模也在不斷增長。國內電商行業“三巨頭”——阿里巴巴、京東和拼多多2021財年商品交易總額（Gross Merchandise Volume,GMV）之和高達13.85萬億元，已經超過了2021年廣東省地區生產總值（見圖1-2）。大家都知道，所謂“一線城市”——北京、上海、廣州、深圳中的后兩個都在廣東省，而廣東省已經連續33年地區生產總值位居全國第一。由此可見，電商行業的規模確實不容小覷。
圖1-2 三大電商平臺GMV與兩個經濟大省地區生產總值的對比
1.1.3 數據透明，查稅成本低
不管在什么平臺上，無論以企業的名義還是以個人的名義銷售商品或提供服務，每一筆交易的相關數據都是無法徹底刪除的。因此，相比于線下的企業交易或個人交易，電商交易的數據非常透明，查稅成本低，往往只需要對比后臺的營業額與企業申報的金額，就可以判斷企業是否存在漏報或少報行為。