第1章 電商企業(yè)財(cái)稅合規(guī)主要風(fēng)險(xiǎn)及其應(yīng)對(duì)方式

1.1 電商征稅離你有多遠(yuǎn)

《電子商務(wù)法》出臺(tái)后，電商行業(yè)不斷地傳出涉稅處罰新聞，部分案件金額之高著實(shí)讓人震驚。在近幾年公布的稅務(wù)稽查案件中，直播電商行業(yè)的案件較多，社會(huì)關(guān)注度非常高。

對(duì)廣大電商企業(yè)來(lái)說(shuō)，財(cái)稅合規(guī)已經(jīng)成為迫在眉睫的問(wèn)題。

1.1.1 稅收壓力大

為了支持小微企業(yè)，政府不斷地發(fā)布減稅降費(fèi)的政策。例如，2020年增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；2022年增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入免征增值稅，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目暫停預(yù)繳增值稅。由此可見(jiàn)，政府對(duì)小微企業(yè)的扶持力度非常大。

不過(guò)，2019—2022年的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表明，各年累計(jì)新增減稅降費(fèi)金額并非呈階梯式遞增，如圖1-1所示。

另外，隨著“金稅四期”的落地，各個(gè)部門的大量數(shù)據(jù)被打通，以前未被發(fā)現(xiàn)稅務(wù)不合規(guī)的企業(yè)逐漸顯露出來(lái)。現(xiàn)在已經(jīng)是大數(shù)據(jù)時(shí)代，稅務(wù)系統(tǒng)可以高效地進(jìn)行數(shù)據(jù)對(duì)比、匹配，一旦發(fā)現(xiàn)異常就會(huì)直接發(fā)出警報(bào)。

因此，很多電商企業(yè)感受到了稅務(wù)合規(guī)的壓力。在電商行業(yè)中，有些產(chǎn)品看起來(lái)毛利比較高，但相應(yīng)的推廣費(fèi)、平臺(tái)扣點(diǎn)等費(fèi)用也不少，算下來(lái)企業(yè)的利潤(rùn)非常薄。有些企業(yè)的純利潤(rùn)甚至比需繳納的稅費(fèi)還少。

1.1.2 電商規(guī)模巨大

隨著人們對(duì)互聯(lián)網(wǎng)的依賴程度越來(lái)越高，大多數(shù)人都會(huì)在各大電商平臺(tái)上消費(fèi)，因此近年來(lái)電商行業(yè)的規(guī)模也在不斷增長(zhǎng)。國(guó)內(nèi)電商行業(yè)“三巨頭”——阿里巴巴、京東和拼多多2021財(cái)年商品交易總額（Gross Merchandise Volume,GMV）之和高達(dá)13.85萬(wàn)億元，已經(jīng)超過(guò)了2021年廣東省地區(qū)生產(chǎn)總值（見(jiàn)圖1-2）。大家都知道，所謂“一線城市”——北京、上海、廣州、深圳中的后兩個(gè)都在廣東省，而廣東省已經(jīng)連續(xù)33年地區(qū)生產(chǎn)總值位居全國(guó)第一。由此可見(jiàn)，電商行業(yè)的規(guī)模確實(shí)不容小覷。

1.1.3 數(shù)據(jù)透明，查稅成本低

不管在什么平臺(tái)上，無(wú)論以企業(yè)的名義還是以個(gè)人的名義銷售商品或提供服務(wù)，每一筆交易的相關(guān)數(shù)據(jù)都是無(wú)法徹底刪除的。因此，相比于線下的企業(yè)交易或個(gè)人交易，電商交易的數(shù)據(jù)非常透明，查稅成本低，往往只需要對(duì)比后臺(tái)的營(yíng)業(yè)額與企業(yè)申報(bào)的金額，就可以判斷企業(yè)是否存在漏報(bào)或少報(bào)行為。