第2節(jié) 內(nèi)容和要點(diǎn)

一般認(rèn)為，內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容主要包括以下方面。

一是內(nèi)部控制環(huán)境評(píng)估，評(píng)估組織的內(nèi)部控制環(huán)境，包括管理層的承諾和重視程度、道德價(jià)值觀和企業(yè)文化等方面的評(píng)估。

二是內(nèi)部控制目標(biāo)評(píng)估，評(píng)估組織的內(nèi)部控制目標(biāo)，包括財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、資產(chǎn)保護(hù)、合規(guī)性和運(yùn)營(yíng)效率等方面的評(píng)估。

三是內(nèi)部控制流程評(píng)估，評(píng)估組織的內(nèi)部控制流程，包括業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)流程和信息系統(tǒng)流程等方面的評(píng)估。

四是內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，評(píng)估組織的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，包括可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)的潛在影響和風(fēng)險(xiǎn)的控制措施等方面的評(píng)估。

五是內(nèi)部控制測(cè)試。對(duì)組織的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，包括對(duì)控制活動(dòng)的有效性、控制措施的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況等方面的測(cè)試。

六是內(nèi)部控制缺陷和風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)現(xiàn)和分析，發(fā)現(xiàn)和分析組織可能存在的內(nèi)部控制缺陷和風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)其進(jìn)行評(píng)估和建議。

七是內(nèi)部控制改進(jìn)意見和建議，提供改進(jìn)意見和建議，幫助組織改進(jìn)內(nèi)部控制體系，提高其有效性和效率。

我們認(rèn)為整體層面內(nèi)部控制審計(jì)審查和評(píng)價(jià)的是整體層面內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，包括對(duì)內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)要素所進(jìn)行的全面審計(jì)。