三、某集團(tuán)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告案例

我們接受委托，組成審計(jì)組對某集團(tuán)有限公司本部及所屬企業(yè)（以下簡稱“某集團(tuán)”）內(nèi)部控制（簡稱“內(nèi)控”）設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況進(jìn)行了審計(jì)。我們的審計(jì)是依據(jù)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》，以及國資委的相關(guān)規(guī)定和要求進(jìn)行的。提供內(nèi)部控制資料和其他審計(jì)基礎(chǔ)資料，并保證其真實(shí)性、完整性是某集團(tuán)管理當(dāng)局的責(zé)任，我們的責(zé)任是對某集團(tuán)內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進(jìn)行審計(jì)，并對審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。內(nèi)部控制具有固有局限性，存在不能防止和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的可能性。此外，由于情況的變化可能導(dǎo)致內(nèi)部控制變得不恰當(dāng)，或?qū)刂普吆统绦蜃裱某潭冉档停鶕?jù)內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)果推測未來內(nèi)部控制的有效性具有一定風(fēng)險(xiǎn)。

（一）內(nèi)部控制審計(jì)依據(jù)

本審計(jì)報(bào)告旨在根據(jù)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（以下簡稱“基本規(guī)范”）及《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》（以下簡稱“審計(jì)指引”）的要求，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制制度和審計(jì)辦法，在內(nèi)部控制日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督的基礎(chǔ)上，對某集團(tuán)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)。

（二）內(nèi)部控制審計(jì)范圍

本年度內(nèi)部控制審計(jì)的范圍涵蓋了某集團(tuán)內(nèi)部控制五要素，即內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的內(nèi)部控制涵蓋了某集團(tuán)經(jīng)營管理的主要方面，并且審計(jì)組根據(jù)實(shí)際測試審計(jì)情況及發(fā)現(xiàn)的問題，靈活延伸審計(jì)范圍，因此本次內(nèi)控審計(jì)不存在重大遺漏。

（三）內(nèi)部控制審計(jì)程序和方法

本年度內(nèi)部控制審計(jì)工作嚴(yán)格遵循基本規(guī)范、審計(jì)指引及某集團(tuán)內(nèi)部控制審計(jì)辦法規(guī)定的程序執(zhí)行。內(nèi)部控制審計(jì)程序主要包括制定審計(jì)工作方案、成立內(nèi)控審計(jì)組、實(shí)施現(xiàn)場測試、認(rèn)定控制缺陷、匯總審計(jì)結(jié)果、編制審計(jì)報(bào)告等環(huán)節(jié)。

在審計(jì)過程中，我們采用了個(gè)別訪談、調(diào)查問卷、專題討論、檢閱文件及業(yè)務(wù)資料、穿行測試、實(shí)地查驗(yàn)、抽樣和比較分析等方法，廣泛收集了內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否有效的證據(jù)，如實(shí)填寫了審計(jì)工作底稿，分析、識別內(nèi)部控制缺陷，充分與企業(yè)溝通、交換意見。

（四）內(nèi)部控制缺陷及不足

1.戰(zhàn)略規(guī)劃管理方面

（1）個(gè)別企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃不適應(yīng)企業(yè)發(fā)展。

某集團(tuán)科學(xué)技術(shù)研究院有限公司成立五年來組織機(jī)構(gòu)設(shè)置尚不健全，人員配備不足，未能達(dá)到實(shí)現(xiàn)集團(tuán)定位四大平臺任務(wù)條件。

（2）個(gè)別企業(yè)組織機(jī)構(gòu)不健全。

截至審計(jì)日，研究院只有臨時(shí)黨委書記一人，無其他委員，無紀(jì)委書記和紀(jì)委委員，黨委會(huì)決策機(jī)構(gòu)不健全。其他如某資本控股有限公司等也存在班子人員配備不足的問題。

（3）制度體系不完善。

某集團(tuán)建立了較完善的制度管理體系，但部分所屬企業(yè)制度體系不健全，存在制度缺失、制度內(nèi)容缺失、無制度歸口管理部門、制度過時(shí)未及時(shí)更新、制度內(nèi)容不具可操作性、制度內(nèi)容與“八項(xiàng)規(guī)定”內(nèi)容沖突等情況，使企業(yè)經(jīng)營管理無制度支撐、職責(zé)不清晰、操作流程不明確，甚至存在違規(guī)開支等。

2.資金管理及財(cái)務(wù)核算方面

（1）巨額資金長期掛賬。

某集團(tuán)科學(xué)技術(shù)研究院有限公司應(yīng)收賬款202 218.00萬元、其他應(yīng)收款12 416.10萬元、預(yù)付賬款9 362.92萬元等長期掛賬，存在資金風(fēng)險(xiǎn)。

（2）存貨積壓嚴(yán)重占用資金。

某集團(tuán)非正常存貨期末余額合計(jì)108 017.52萬元，主要為采購過剩、產(chǎn)品積壓、技術(shù)轉(zhuǎn)型淘汰等所致。

（3）個(gè)人借款長期掛賬。

某集團(tuán)個(gè)人借款合計(jì)562.02萬元，長期掛賬。

（4）違反“八項(xiàng)規(guī)定”開支現(xiàn)象。

某集團(tuán)購買攜程任我行卡1.00萬元、預(yù)付卡10.90萬元、酒水37.05萬元，購買禮品及景點(diǎn)門票涉及金額1.27萬元等。

（5）個(gè)別企業(yè)超標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷費(fèi)用。

個(gè)別所屬企業(yè)存在超標(biāo)乘坐交通工具、住宿、招待等情況。

（6）現(xiàn)金管理不規(guī)范。

部分企業(yè)存在坐支現(xiàn)金、超范圍使用現(xiàn)金、現(xiàn)金盤點(diǎn)表無會(huì)計(jì)主管簽字、未核定現(xiàn)金庫存限額、以現(xiàn)金發(fā)放專家費(fèi)用、保險(xiǎn)柜外存放現(xiàn)金等情況。

3.招投標(biāo)管理方面

（1）存在應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)情況。

某工業(yè)建設(shè)集團(tuán)有限公司對采購金額達(dá)到200.00萬元以上的采購項(xiàng)目，未進(jìn)行招標(biāo)采購。

（2）拆分合同規(guī)避招標(biāo)。

某工業(yè)建設(shè)集團(tuán)軸研所存在拆分合同規(guī)避招標(biāo)的情況。

（3）招標(biāo)、開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)管理不規(guī)范。

所屬企業(yè)存在招標(biāo)管理不規(guī)范的情況。例如，招標(biāo)文件發(fā)布之日與開標(biāo)日期間隔不足20日、招標(biāo)公告時(shí)間晚于評標(biāo)時(shí)間、招標(biāo)文件對合格投標(biāo)人要求不明確、邀請招標(biāo)報(bào)價(jià)單位不足三家、投標(biāo)文件編制晚于投標(biāo)截止日、投標(biāo)文件不符合招標(biāo)文件規(guī)定、開標(biāo)時(shí)間與招標(biāo)文件約定的提交投標(biāo)文件截止時(shí)間不一致、開標(biāo)過程記錄不完整、投標(biāo)單位未編制施工方案、無評標(biāo)資料、招標(biāo)結(jié)果有失真實(shí)性、招標(biāo)采購中未簽訂廉潔承諾書、中標(biāo)金額有失公允、無中標(biāo)通知書、未按中標(biāo)通知規(guī)定時(shí)間簽訂合同等。

4.合同管理方面

（1）合同管理較亂。

所屬企業(yè)存在技術(shù)開發(fā)（委托）合同收益方式約定不明確、境外EPC（設(shè)計(jì)—采購—施工總承包模式）項(xiàng)目未經(jīng)商務(wù)評審簽訂合同、中標(biāo)金額與合同金額不符、合同無簽訂日期、合同執(zhí)行日期早于合同簽訂日期、合同文本不規(guī)范、合同未加蓋雙方騎縫章、合同無法定代表人簽字、合同簽約人與合同審批表分包方不一致、未按中標(biāo)通知規(guī)定時(shí)間簽訂合同、合同有效期早于合同簽訂日期、合同臺賬不完整、合同簽訂未經(jīng)評審、法定代表人授權(quán)委托書未加蓋專用章或公章、大額采購合同簽訂未經(jīng)“三重一大”集體決策、簽訂采購合同未執(zhí)行、未簽訂采購合同終止協(xié)議、用工未及時(shí)簽訂勞動(dòng)合同、合同條款存在瑕疵、未按合同約定收取質(zhì)保金、未按合同約定支付工程款、合同簽字人未經(jīng)授權(quán)、合同審批滯后于簽訂時(shí)間、通過手寫方式更改合同內(nèi)容、合同評審會(huì)議紀(jì)要無參會(huì)人員簽字、未按合同約定收取貨款、未按合同規(guī)定收取履約保證金、合同條款不符合規(guī)定、法律事務(wù)部門未定期檢查合同履行情況、合同歸檔管理不規(guī)范、未按照合同約定時(shí)間交貨等。

5.供應(yīng)商管理方面

所屬企業(yè)存在未定期組織對部分供應(yīng)商進(jìn)行評估。

6.資產(chǎn)管理方面

（1）賬外資產(chǎn)。

所屬企業(yè)存在購買原材料計(jì)入科研費(fèi)用形成賬外資產(chǎn)情況，涉及金額50.42萬元。

（2）賬實(shí)不符。

所屬企業(yè)存在固定資產(chǎn)賬、實(shí)物臺賬、固定資產(chǎn)卡片登記信息與實(shí)際不符情況。