第一章　導(dǎo)論

第一節(jié)　研究背景

一、科技革命帶動(dòng)信息技術(shù)快速迭代

隨著計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)的誕生，人類生產(chǎn)生活工具的革新進(jìn)入了新紀(jì)元。網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)大幅提升了信息傳輸效率，機(jī)器人和人工智能對(duì)人類的職業(yè)崗位形成了極大的替代，基于大數(shù)據(jù)形成的超級(jí)計(jì)算能力顯著提高了資源配置的精準(zhǔn)度，遵循摩爾定律不斷提速的技術(shù)創(chuàng)新正在破壞原有的空間習(xí)慣，隨著幾個(gè)世紀(jì)以來的時(shí)間與空間概念不斷轉(zhuǎn)變，時(shí)空壓縮愈演愈烈。尤其是進(jìn)入21世紀(jì)后，互聯(lián)網(wǎng)的日益普及和廣泛應(yīng)用，更加強(qiáng)化了新興技術(shù)創(chuàng)新成果在經(jīng)濟(jì)社會(huì)各個(gè)領(lǐng)域的嵌入程度，伴隨著鏈接點(diǎn)的劇增，規(guī)模效應(yīng)和網(wǎng)絡(luò)效應(yīng)進(jìn)一步彰顯，網(wǎng)絡(luò)力量的輻射范圍和輻射強(qiáng)度快速膨脹。當(dāng)前，5G（第五代移動(dòng)通信技術(shù)）、人工智能、大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈等技術(shù)創(chuàng)新成果，正以難以置信的更新迭代速度對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)帶來史無前例的沖擊。稅收作為國家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的重要制度性安排，在科技革命和技術(shù)變革的劇烈震動(dòng)之下，也必然受到多重因素影響，經(jīng)濟(jì)社會(huì)對(duì)稅收制度和稅收政策的要求也必然相應(yīng)而變。因此，稅收研究需要積極主動(dòng)地加強(qiáng)對(duì)技術(shù)變革帶來的種種影響的審視，并從多個(gè)層面穩(wěn)步推進(jìn)相關(guān)變革調(diào)整，以便制度與技術(shù)更相容、更匹配。

二、互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)主體成長(zhǎng)壯大

借助新興數(shù)字化技術(shù)，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)突破了傳統(tǒng)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)范圍、地域覆蓋、服務(wù)人數(shù)和經(jīng)營(yíng)時(shí)間等方面的諸多限制，一經(jīng)誕生，其商業(yè)模式和盈利前景就受到了資本界的廣泛追捧。技術(shù)與資本合力，再加上我國超過14億人口形成的超大市場(chǎng)規(guī)模優(yōu)勢(shì)，以騰訊科技（深圳）有限公司（以下簡(jiǎn)稱“騰訊”）和阿里巴巴集團(tuán)控股有限公司（以下簡(jiǎn)稱“阿里巴巴”）為代表的互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)，快速成長(zhǎng)為在全球范圍內(nèi)都具有較大影響力的巨無霸型企業(yè)，在細(xì)分領(lǐng)域也形成了北京京東世紀(jì)貿(mào)易有限公司（以下簡(jiǎn)稱“京東”）、百度在線網(wǎng)絡(luò)技術(shù)（北京）有限公司（以下簡(jiǎn)稱“百度”）、小米科技有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱“小米”）、滴滴出行科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱“滴滴出行”）、北京快手科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱“快手”）、網(wǎng)易（杭州）網(wǎng)絡(luò)有限公司（以下簡(jiǎn)稱“網(wǎng)易”）等頗具實(shí)力的企業(yè)，在這些大型互聯(lián)網(wǎng)公司打造的平臺(tái)之上又產(chǎn)生了大量“互聯(lián)網(wǎng)+”創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)公司，三大梯隊(duì)一起構(gòu)成了我國近幾年新增市場(chǎng)主體的主要來源。這些新興互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，一方面通過各種方式在用戶鎖定、成本消減、價(jià)格優(yōu)惠、服務(wù)質(zhì)量等方面，對(duì)傳統(tǒng)的實(shí)體經(jīng)營(yíng)企業(yè)進(jìn)行降維式打擊，很多企業(yè)被迫轉(zhuǎn)型或破產(chǎn)倒閉；另一方面，支付手段的即時(shí)化和在線化，極大地便利了供需雙方，對(duì)于撮合交易、提升效率和減少資源的閑置浪費(fèi)起到了極好的促進(jìn)作用，也成為靈活用工就業(yè)的最大平臺(tái)。國家稅收來源于企業(yè)和民眾的經(jīng)濟(jì)商業(yè)行為，新興互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的生產(chǎn)組織方式、商業(yè)形態(tài)和居民的收入獲得方式已經(jīng)產(chǎn)生了較大變化，這些新變化對(duì)于稅制體系意味著什么，引起了我們的思考。

三、網(wǎng)絡(luò)終端用戶快速增長(zhǎng)

伴隨著數(shù)字技術(shù)的迭代升級(jí)和互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的快速成長(zhǎng)，近年來，我國電腦和手機(jī)等電子終端用戶快速增長(zhǎng)，各種手機(jī)應(yīng)用App、小程序如雨后春筍般被設(shè)計(jì)出來并投入市場(chǎng)供消費(fèi)者使用。根據(jù)國內(nèi)互聯(lián)網(wǎng)權(quán)威統(tǒng)計(jì)監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)提供的數(shù)據(jù)：截至2022年12月底，中國互聯(lián)網(wǎng)用戶規(guī)模，達(dá)到了10.67億人，相應(yīng)地，網(wǎng)絡(luò)普及率也有了顯著上升，全體國民中已有75.6%的人接觸和使用互聯(lián)網(wǎng)。無論是中青年人，還是老年人和兒童，手機(jī)電腦等電子產(chǎn)品的擁有量、使用頻率和使用時(shí)長(zhǎng)都在逐漸增加，微信聊天、網(wǎng)絡(luò)購物、掌上閱讀、線上辦公學(xué)習(xí)等日益常見，在人們驚喜于一個(gè)新的應(yīng)用為工作和生活帶來便利并決定更多摸索以尋得更多技術(shù)和工具賦能時(shí)，人們被技術(shù)異化和技術(shù)控制的程度也越來越嚴(yán)重。信息繭房不利于一個(gè)人獲得全面、客觀、理性的認(rèn)知，投其所好式的信息投喂，容易讓人們?cè)凇耙粭l道上走到黑”，社會(huì)的分化與對(duì)立日益嚴(yán)重；大數(shù)據(jù)殺熟現(xiàn)象消耗了稀缺寶貴的社會(huì)誠信資源，通過精準(zhǔn)畫像獵取最大利潤(rùn)凸顯了不受控制的資本和技術(shù)惡果；支付扣款渠道的隱蔽化和便利化，使得粗心大意或科技素養(yǎng)有限的群體面臨著巨大的財(cái)富跑冒滴漏風(fēng)險(xiǎn)，貧富差距進(jìn)一步拉大。技術(shù)倫理問題和經(jīng)濟(jì)倫理問題在稅收制度和稅收政策制度中應(yīng)該置于什么樣的框架和立場(chǎng)進(jìn)行考量，也值得我們細(xì)細(xì)斟酌。

四、虛擬世界得以構(gòu)建并不斷豐富

新興技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)和用戶合力打造了一個(gè)與現(xiàn)實(shí)世界并行的虛擬世界，現(xiàn)實(shí)世界的運(yùn)行規(guī)則被遷移和投射到了網(wǎng)絡(luò)虛擬世界，而且現(xiàn)實(shí)世界中不存在的場(chǎng)景、無法滿足的需求，也可以在虛擬世界中借助技術(shù)手段得以實(shí)現(xiàn)。虛擬世界一旦被建構(gòu)起來，其除了單純地復(fù)制和拓展現(xiàn)實(shí)世界之外，也可能對(duì)現(xiàn)實(shí)世界的秩序和規(guī)則帶來諸多負(fù)面沖擊。尤其是作為網(wǎng)絡(luò)原住民的Z世代，他們?cè)诼暪怆姷膹?qiáng)刺激下成長(zhǎng)起來后，回歸現(xiàn)實(shí)生活難免會(huì)覺得乏味和無趣，可能誘發(fā)多種心理疾病；習(xí)慣了虛擬網(wǎng)絡(luò)世界的隨心所欲和自由灑脫之后，他們對(duì)現(xiàn)實(shí)生活中的師長(zhǎng)管教、組織約束也就相對(duì)難以適應(yīng)，少數(shù)人甚至?xí)?duì)社會(huì)道德禮儀和法律規(guī)則嗤之以鼻。虛擬世界的產(chǎn)品和服務(wù)創(chuàng)造的邊界在哪里？政策監(jiān)管的底線在哪里？在符合監(jiān)管底線的基礎(chǔ)上，相關(guān)部門如何通過差異化的稅收政策，調(diào)節(jié)企業(yè)的成本利潤(rùn)曲線，實(shí)現(xiàn)多供應(yīng)優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品和服務(wù)而少供應(yīng)甚至不供應(yīng)劣質(zhì)產(chǎn)品和服務(wù)的經(jīng)濟(jì)調(diào)控目標(biāo)？這些問題是擺在我們稅務(wù)研究者面前亟須解決的全新命題。

五、數(shù)字經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展

隨著新的數(shù)字網(wǎng)絡(luò)技術(shù)加速創(chuàng)新和在各個(gè)領(lǐng)域的拓展應(yīng)用，數(shù)字經(jīng)濟(jì)迅速興起并成長(zhǎng)壯大起來，數(shù)字經(jīng)濟(jì)對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)帶來了史無前例的影響，并逐漸成為大國角逐的重要領(lǐng)域。中國信息通信研究院發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示：2022年，我國數(shù)字經(jīng)濟(jì)規(guī)模首次突破50萬億元，達(dá)到50.2萬億元，占GDP（國內(nèi)生產(chǎn)總值）比重為41.5%，同比名義增長(zhǎng)10.3%，是我國重要的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)力量。在“十四五”規(guī)劃中，我國對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)行了系統(tǒng)規(guī)劃，對(duì)未來5~10年數(shù)字經(jīng)濟(jì)、數(shù)字社會(huì)、數(shù)字政府和數(shù)據(jù)市場(chǎng)四個(gè)方面進(jìn)行了全面部署。“十四五”規(guī)劃綱要當(dāng)中的第五篇專門進(jìn)行了量化要求，到2025年數(shù)字經(jīng)濟(jì)核心產(chǎn)業(yè)增加值占GDP比重從7.4%提高到10%。按照清華大學(xué)江小涓研究團(tuán)隊(duì)的預(yù)測(cè)，到2025年，組成互聯(lián)網(wǎng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)業(yè)數(shù)字化和數(shù)字產(chǎn)業(yè)化兩部分，其總和將超過GDP的50%。到那時(shí)，數(shù)字經(jīng)濟(jì)是我國經(jīng)濟(jì)增量的主要貢獻(xiàn)者和存量的半壁江山，它在中國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中會(huì)占到非常重要的位置。如前所述，構(gòu)成數(shù)字經(jīng)濟(jì)的技術(shù)基礎(chǔ)、企業(yè)基因特質(zhì)、消費(fèi)者行為趨向、環(huán)境生態(tài)與工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代相比，發(fā)生了較大變化，數(shù)字經(jīng)濟(jì)必然會(huì)對(duì)建立于工商業(yè)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)上的現(xiàn)有稅收制度帶來諸多沖擊。數(shù)字經(jīng)濟(jì)對(duì)現(xiàn)有的稅收制度造成了哪些沖擊？這些沖擊是如何產(chǎn)生并在社會(huì)中逐步傳遞的？基于數(shù)字經(jīng)濟(jì)這一新的經(jīng)濟(jì)形態(tài)，未來應(yīng)該如何進(jìn)行稅制設(shè)計(jì)以便使兩者更好地協(xié)同共生？這些問題引起了我們的關(guān)注和思考。