個人所得稅之痛

2018年6月19日，個人所得稅法進(jìn)行了第七次修正，在新個人所得稅法中，首次增加了反避稅條款。國稅和地稅的合并，有利于政府大數(shù)據(jù)建模監(jiān)控企業(yè)。再加上社會保險司的成立，在社保入稅后，征管力度得到極大的提高。雖然國家出臺了各類減稅降費政策，但是對于企業(yè)來說，依然要承擔(dān)巨大的個人所得稅和社保壓力，引發(fā)了以下幾種關(guān)于個人所得稅的籌劃痛點。

1．股權(quán)激勵稅收籌劃

在股權(quán)激勵設(shè)計中，個人所得稅需要重點考慮，采用不同的股權(quán)激勵模式，高管個人所得稅納稅籌劃的內(nèi)容和方法不同。不進(jìn)行稅收籌劃，股權(quán)激勵的稅收成本很可能會達(dá)到45%；只有通過合理的架構(gòu)設(shè)計和籌劃安排，企業(yè)才能合法地將股權(quán)激勵的稅收成本降低。

2．年終獎稅收籌劃

在2019年之前，很多企業(yè)都會選擇適用年終獎單獨計稅政策。單獨計稅適用一個較低的稅率，合并到發(fā)放月度算稅率就會被抬高。從2019年開始，年終獎并入綜合所得，可以讓各項扣除應(yīng)享盡享，對于部分人群來說，如果再讓年終獎單獨申報，反而會多交稅，在年終獎籌劃上需考慮的因素將會更多。

3．自由職業(yè)者收入高，個人所得稅成本高

隨著經(jīng)濟(jì)的增長和分工的細(xì)化，很多人成為自由職業(yè)者，比如，自由撰稿人、保險顧問、地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)、廣告中介、銷售員、網(wǎng)紅主播等。這類人通常具備兩個特點：一是不跟企業(yè)或單位簽訂長期的勞動雇傭合同；二是為特定對象提供合法的服務(wù)性勞動并獲取報酬。這部分人群面臨的個人所得稅稅負(fù)不小，稅率為20%～40%。

4．綜合所得個人所得稅匯算清繳

從2020年3月1日起，企業(yè)開始執(zhí)行綜合所得個人所得稅匯算清繳工作。如何正確地完成個人所得稅清繳工作，年終獎是否并入綜合所得一起匯算，需要補繳個人所得稅怎么辦，需要個人所得稅退回怎么辦，成了企業(yè)及員工的重點關(guān)注內(nèi)容。

5．社保入稅，社保成本高

在社保入稅后，監(jiān)管進(jìn)一步加強，社保基數(shù)、計稅基數(shù)，包括拆分工資等降低社保基數(shù)的情況，在稅務(wù)局都能看得很清楚。為了降低用工成本，目前最好的方法是調(diào)整、優(yōu)化、創(chuàng)新用工模式。

6．高管工資高，面臨高額稅負(fù)

工資薪金個稅適用3%～45%的七級超額累進(jìn)稅率，邊際稅率高達(dá)45%。假設(shè)互聯(lián)網(wǎng)公司高管年薪為120萬元，按照我國現(xiàn)行個人所得稅法及相關(guān)規(guī)定，暫不考慮相關(guān)扣除，其個人所得稅約占據(jù)全部收入的29.84%。