前言

納稅籌劃是在法律允許的范圍內，或者至少在法律不禁止的范圍內，通過對納稅人生產經營活動的一些調整和安排，最大限度地減輕稅收負擔的行為。納稅籌劃是納稅人的一項基本權利，是國家應當鼓勵的行為。可以說，稅收是對納稅人財產權的一種合法剝奪，納稅人必然會采取各種方法予以應對；納稅籌劃是納稅人的一種合法應對手段，而偷稅、抗稅、逃稅等則屬于非法應對手段。既然納稅人有這種需求，國家與其讓納稅人采取非法的應對手段，不如引導納稅人采取合法的應對手段。

納稅籌劃不僅對納稅人有利，對國家也是有利的。納稅人有了合法的減輕稅負的手段，就不會采取或者較少地采取非法手段減輕稅負，這對國家是有利的。納稅籌劃的基本手段是充分運用國家出臺的各項稅收優惠政策。國家之所以出臺這些稅收優惠政策，正是為了讓納稅人從事該政策所鼓勵的行為，如果納稅人不進行納稅籌劃，對國家的稅收優惠政策視而不見，那么，國家出臺稅收優惠政策就達不到其預先設定的目標了。可見，納稅籌劃是國家順利推進稅收優惠政策所必不可少的條件。納稅籌劃也會利用稅法的一些漏洞，通過避稅等手段獲取一些國家本來不想讓納稅人獲得的利益，表面看來，這種納稅籌劃對國家不利，但實際不然。納稅人的種種納稅籌劃方案暴露了國家稅法的漏洞，這本身就是對國家稅收立法的完善所做出的重要貢獻，如果納稅人不進行納稅籌劃，怎么能凸顯出這么多的稅法漏洞呢？稅法漏洞不凸顯出來，如何能夠通過稅收立法來完善相關的法律制度呢？發達國家的納稅籌劃非常成熟，其稅法制度也非常完善和龐雜，二者有沒有必然的聯系呢？我們認為是有的，正因為其納稅籌劃非常成熟，稅法的各種漏洞暴露無遺，國家才能采取應對納稅籌劃的方案，使得稅法制度越來越完善，越來越龐雜。稅法制度的完善和龐雜又使得納稅人逃避稅收負擔比較困難，必須由專業人士從事納稅籌劃，由此推動了納稅籌劃作為一門產業的興旺和發達。

我國還有很多人對納稅籌劃存在錯誤的認識，包括納稅人和稅務機關的工作人員。其實，納稅籌劃是構建和諧的稅收征納關系所必不可少的潤滑劑。與發達國家相比，我國的納稅籌劃產業并不發達，但我國的偷稅行為遠比發達國家普遍。如果國家能夠大力推行納稅籌劃產業，相信我國納稅人的偷稅行為會大量減少。當然，我們一直強調納稅籌劃是在法律允許的范圍內的活動，有些人以納稅籌劃為幌子，進行稅收違法行為，這是真正的納稅籌劃專業人士所反對的。納稅籌劃靠的是專家對稅法的理解，靠的是專家的智慧，而不是靠非法的手段。

本書與一般的納稅籌劃書籍相比具有如下特點：第一，重點突出。本書并不是對所有稅種的籌劃均進行面面俱到闡述的教材，而是針對重點稅種、重點經營環節，闡述實用性較強的納稅籌劃方法與技巧的書籍。第二，實戰性強。本書的納稅籌劃方案全部是從現實生活中來的，而且可以直接應用到現實生活中去，具有非常強的實用性。第三，簡潔明了。本書的納稅籌劃重在方法的闡述和操作步驟的介紹，不深究相應的理論基礎，主要的方法均通過典型的案例予以講解，讓具有基礎稅收知識的讀者一看就懂。第四，合法權威。本書介紹的納稅籌劃方案完全是在法律允許的范圍內進行的，納稅人按照本書介紹的方法進行納稅籌劃，不會涉及違反法律規定的問題，更不會涉及違法犯罪問題。

本書分為九章，除第一章介紹納稅籌劃基本概念、基本原則與技巧以外，其余八章均是納稅籌劃的實戰案例。第二章闡述企業所得稅納稅籌劃實戰案例，包括17個案例：大公司與個人獨資/合伙企業稅負對比、小公司與個人獨資/合伙企業稅負對比、存在虧損時選擇分公司、享受優惠時選擇子公司、投資國家扶持地區、利用創業投資抵免優惠、利用殘疾員工加計扣除優惠、利用小型微利企業稅收優惠、利用固定資產加速折舊優惠、利用虧損結轉彌補制度、利用公益捐贈扣除、將超標利息轉為其他支出、增加負債融資比例、利用核定征收企業所得稅、先分配股息再轉讓股權、利用股權投資融資及利用預付款與違約金進行融資。

第三章闡述增值稅納稅籌劃實戰案例，包括16個案例：一般納稅人轉變為小規模納稅人、一般納稅人選擇簡易計稅方法、將實物折扣轉變為價格折扣、分立農產品公司增加進項稅額、利用小微企業免征增值稅優惠、利用近親屬贈與住房免征增值稅優惠、利用持有滿兩年轉讓住房免征增值稅優惠、利用退役士兵稅收優惠、利用個人買賣金融商品免征增值稅優惠、利用殘疾人提供服務免征增值稅優惠、利用學生勤工儉學免征增值稅優惠、利用生活性服務業增值稅加計抵減優惠、利用資產重組免征增值稅優惠、將資產轉讓變為股權轉讓、巧妙轉化服務性質降低稅率及用機器替代人的勞動。

第四章闡述個人所得稅納稅籌劃實戰案例，包括33個案例：充分利用企業年金與職業年金優惠、充分利用商業健康保險優惠、靈活運用子女教育專項附加扣除、靈活運用大病醫療專項附加扣除、靈活運用贍養老人專項附加扣除、充分利用短期非居民個人稅收優惠、充分利用短期居民個人稅收優惠、充分利用外籍人員免稅補貼、非居民個人平均發放工資、將工資適當轉化為職工福利、充分利用公益慈善事業捐贈、充分利用年終獎單獨計稅、充分利用股票期權所得單獨計稅、綜合利用年終獎與股票期權所得單獨計稅、多次預繳勞務報酬、轉移勞務報酬成本、將部分勞務報酬分散至他人、將勞務報酬轉變為公司經營所得、多次取得特許權使用費所得、在低收入年度取得稿酬所得、個體工商戶充分利用各項扣除、增加合伙企業的合伙人、合伙人平均分配合伙企業利潤、利用滿五唯一免稅優惠轉讓住房、近親屬利用免個稅優惠贈與住房、利用財產轉讓核定征稅、利用不動產投資分期納稅優惠、設置雙層公司利用股息免稅、利用股權代持實現股權轉讓目的、拍賣物品選擇核定征稅、利用上市公司股息差別化優惠、增加財產租賃所得次數及利用公司取得財產租賃所得。

第五章闡述土地增值稅、房產稅、契稅納稅籌劃實戰案例，包括10個案例：降低銷售價格享受免征土地增值稅優惠、增加扣除項目享受免征土地增值稅優惠、將代收費用計入房價降低增值率、巧選利息核算方法增加扣除金額、利用企業改制重組土地增值稅優惠、適當推遲土地增值稅清算時間、轉換房產稅計稅方式、將不動產出租變為投資、利用房產交換契稅優惠及利用企業改制契稅優惠。

第六章闡述不動產投資綜合納稅籌劃實戰案例，包括3個案例：上市公司不動產收購籌劃、企業名下土地分塊投資籌劃及個人投資商鋪籌劃。

第七章闡述公司股權架構納稅籌劃實戰案例，包括4個案例：上市前股權架構與未來限售股減持籌劃、企業集團內部利潤轉移、利用小微企業轉讓個人持有的股權及利用借款取得公司未分配利潤。

第八章闡述企業重組清算納稅籌劃實戰案例，包括7個案例：兼并虧損企業利用未扣除壞賬損失、企業債務重組選擇特殊稅務處理、企業資產收購選擇特殊稅務處理、企業股權收購選擇特殊稅務處理、企業合并選擇特殊稅務處理、企業分立選擇特殊稅務處理及合理選擇企業的清算日期。

第九章闡述企業海外投資納稅籌劃實戰案例，包括11個案例：外國企業選擇是否設立機構場所、利用境外投資者以分配利潤直接投資免稅、利用國際避稅港轉移利潤、利用境外不同組織形式的稅收待遇、避免在境外構成常設機構、將利潤保留境外規避預提所得稅、巧用不同國家之間的稅收優惠、利用出口貿易將境外投資利潤轉移出境、利用稅收饒讓抵免制度、利用外國公司轉移所得來源地及通過“香港—盧森堡”投資享受稅收優惠。

本書與《新稅法下企業納稅籌劃（第7版）》為姊妹篇，《新稅法下企業納稅籌劃（第7版）》對納稅籌劃的闡述更全面，而本書中的案例更加經典，更具有實戰應用價值。本書適宜作為廣大納稅籌劃從業人員以及企業財務人員的工作參考書，也適宜作為高等院校稅收、稅法、會計、審計等相關專業的教材。

本書使用的法律法規和相關規范性文件的效力，截止時間為2022年4月30日。雖然作者進行了大量的調研，收集了大量的資料，研讀了大量的法律文件和相關論著，但書中仍難免有錯誤和疏漏之處，懇請廣大讀者和學界專家批評指正，以便再版時予以修正。

翟繼光　項國