- 企業管理人員刑事法律風險防控之道
- 龍元富 李軍 李青松主編
- 3660字
- 2022-07-27 18:01:58
第三章 走私普通貨物、物品罪
第一節 罪名概述
一、走私普通貨物、物品罪的概念
走私普通貨物、物品罪,是指違反海關法律法規,逃避海關監管,非法運輸、攜帶、郵寄國家禁止進出口的武器、彈藥、核材料、假幣、珍貴動物及其制品、珍稀植物及其制品、淫穢物品、毒品以及國家禁止出口的文物、金銀和其他貴重金屬以外的貨物、物品進出境,偷逃應繳稅額數額較大,觸犯《刑法》第一百五十三條的行為。
走私普通貨物、物品罪等“走私類犯罪”的內核,均是行為人挖空心思刻意違反《海關法》及其配套法律法規,且其嚴重程度達到了應受刑罰處罰地步的行為。
《海關法》第二條明文規定:“中華人民共和國海關是國家的進出關境(以下簡稱進出境)監督管理機關。海關依照本法和其他有關法律、行政法規,監管進出境的運輸工具、貨物、行李物品、郵遞物品和其他物品(以下簡稱進出境運輸工具、貨物、物品),征收關稅和其他稅、費,查緝走私,并編制海關統計和辦理其他海關業務。”一切與《海關法》不相符的進出境業務活動皆有可能涉嫌走私,觸犯刑法者則可能會被以涉嫌走私罪刑事追訴,甚至因犯走私罪鋃鐺入獄。
二、犯罪構成要件
(一)犯罪主體
走私普通貨物、物品罪的犯罪主體為一般主體,即達到刑事責任年齡具有刑事責任能力的自然人或單位。
單位既包括國有、集體所有的公司、企業、事業單位,也包括依法設立的合資經營、合作經營企業和具有法人資格的獨資、私營公司、企業、事業單位。
(二)犯罪客觀方面
本罪的客觀方面表現為違反海關法律法規,逃避海關監管,運輸、攜帶、郵寄普通貨物、物品進出國(邊)境,偷逃應繳關稅稅額較大或者一年內曾因走私被兩次行政處罰后又走私的行為。
“違反海關法律法規”是指違反我國《海關法》《中華人民共和國進出口關稅條例》等法律、法規。“逃避海關監管”是指采用隱瞞、隱藏、偽報、蒙混、繞關等方式、方法,躲避海關監督、管理和檢查,即通常所說的繞關走私、闖關走私、后續走私及間接走私行為。
繞關走私,是指行為人從未設立海關的地點運輸、攜帶國家限制進出口或者依法應當繳納稅款的貨物、物品。
闖關走私,是指行為人通過藏匿、偽裝、偽報價格等欺騙手段逃避海關監管檢查,將國家限制進出口或者依法應當繳納稅款的貨物、物品通過設立海關的地點。
后續走私,是指行為人以合法的進關形式為幌子,而實際上進行走私的行為,根據《刑法》第一百五十四條規定,包括以下兩種形式:
1.未經海關許可并且未補繳應繳稅額,擅自將批準進口的來料加工、來件裝配、補償貿易的原材料、零件、制成品、設備等保稅貨物,在境內銷售牟利的;
2.未經海關許可并且未補繳應繳稅額,擅自將特定減稅、免稅進口的貨物、物品,在境內銷售牟利的;
間接走私,是指某種涉及走私物品的行為,并沒有與海關關口發生直接的聯系,但經我國《刑法》的特殊規定以走私犯罪論處的情形。包括以下兩個方面:
1.直接向走私人非法收購走私進口的其他貨物、物品,數額較大的;
2.在內海、領海、界河、界湖運輸、收購、販賣國家限制進出口貨物、物品,數額較大,沒有合法證明的。
“一年內曾因走私被給予二次行政處罰后又走私的行為”是指違反海關法律法規,逃避海關監管,在一年內因為運輸、攜帶、郵寄普通貨物、物品進出國(邊)境被有關部門給予兩次行政處罰后,又運輸、攜帶、郵寄普通貨物、物品進出國(邊)境的行為。
(三)犯罪客體
本罪侵犯的客體是國家對外貿易管理制度。其對象是除武器、彈藥、偽造的貨幣,國家禁止出口的文物、黃金、白銀和其他貴重金屬,國家禁止進出口的珍貴動物及其制品、珍稀植物及其制品、淫穢物品、毒品、固體廢物以外的一切貨物與物品。根據國家是否禁止、限制的不同,又可分為以下三種情況:
1.國家禁止進出口的貨物、物品,主要有:對國家政治、經濟、文化、道德有害或內容涉及國家秘密的印刷品、手稿、圖片、膠卷、音像制品、軟件等物品;烈性毒藥、帶有危險性病菌、害蟲及其他有害生物的動植物及其制品;有礙人畜健康,來自疫區或者其他能傳播疾病的儀器、藥品等;按規定允許攜帶除外的人民幣;瀕危和珍貴植物(含標本)及種子和繁殖材料;侵犯知識產權的貨物、物品;國家禁止進出口的一般性動物及其產品;等等。
2.國家限制進出口的貨物、物品,即國家對其進出口實行配額或者許可證管理的貨物、物品,如煙、酒、汽車、摩托車、電視機、電冰箱、計算器、個人電腦、外幣及有價證券、通信保密機、無線電收發報機、貴重中藥材及其成藥等。
3.國家不禁止、不限制進出口但應繳納關稅的貨物、物品,如服裝、精礦、海蜇、淡水魚、蝦、土特產品等出口物品;陶瓷、塑料、化妝品、玻璃制品、造紙原料等進口物品。
(四)犯罪主觀方面
本罪主觀方面表現為直接故意,并且具有偷逃關稅的目的,過失不構成本罪。
根據《最高人民法院、最高人民檢察院、海關總署關于辦理走私刑事案件適用法律若干問題的意見》第五條規定,行為人明知自己的行為違反國家法律法規,逃避海關監管,偷逃進出境貨物、物品的應繳稅額,或者逃避國家有關進出境的禁止性管理,并且希望或者放任危害結果發生的,應認定為具有走私的主觀故意。
走私主觀故意中的“明知”是指行為人知道或者應當知道所從事的行為是走私行為。具有下列情形之一的,可以認定為“明知”,但有證據證明確屬被蒙騙的除外:
1.逃避海關監管,運輸、攜帶、郵寄國家禁止進出境的貨物、物品的;
2.用特制的設備或者運輸工具走私貨物、物品的;
3.未經海關同意,在非設關的碼頭、海(河)岸、陸路邊境等地點,運輸(駁載)、收購或者販賣非法進出境貨物、物品的;
4.提供虛假的合同、發票、證明等商業單證委托他人辦理通關手續的;
5.以明顯低于貨物正常進(出)口的應繳稅額委托他人代理進(出)口業務的;
6.曾因同一種走私行為受過刑事處罰或者行政處罰的;
7.其他有證據證明的情形。
三、刑事立案追訴標準
根據《刑法》第一百五十三條的規定,走私貨物、物品偷逃應繳稅額較大或者一年內曾因走私被給予二次行政處罰后又走私的,將被立案偵查。
應當注意,下列幾種情形符合立案標準的,也應當以涉嫌走私貨物、物品罪立案偵查:
1.未經海關許可并且未補繳應繳稅額,擅自將批準進口的來料加工、來件裝配、補償貿易的原材料、零件、制成品、設備等保稅貨物,在境內銷售牟利的;
2.未經海關許可并且未補繳應繳稅額,擅自將特定減稅、免稅進口的貨物、物品,在境內銷售牟利的。
3.直接向走私人非法收購國家禁止進口物品的,或者直接向走私人非法收購走私進口的其他貨物、物品,數額較大的;
4.在內海、領海運輸、收購、販賣國家禁止進出口物品的,或者運輸、收購、販賣國家限制進出口貨物、物品,數額較大,沒有合法證明的。
走私罪乃《刑法》第三章破壞社會主義市場經濟秩序罪第二節的名稱;亦即走私罪是違反《海關法》這一類罪的罪名。
走私罪是最為典型的行政犯,張明楷老師稱之為“法定犯”;乃“自然犯”之對稱。所謂行政犯、法定犯即犯罪評價應當首先用行政法進行評價,只有在行政處罰不足以懲戒其違法行為的情形之下才可以啟動刑事追訴程序。所以,所有走私罪的刑事風險防控均主要應從對行政法律法規即海關法及其配套法律法規的深刻、準確、充分的解析、研究與靈活運用開始。
四、量刑標準
根據《刑法》第一百五十三條的規定,走私本法第一百五十一條、第一百五十二條、第三百四十七條規定以外的貨物、物品的,根據情節輕重,分別依照下列規定處罰:(一)走私貨物、物品偷逃應繳稅額較大或者一年內曾因走私被給予二次行政處罰后又走私的,處三年以下有期徒刑或者拘役,并處偷逃應繳稅額一倍以上五倍以下罰金。(二)走私貨物、物品偷逃應繳稅額巨大或者有其他嚴重情節的,處三年以上十年以下有期徒刑,并處偷逃應繳稅額一倍以上五倍以下罰金。(三)走私貨物、物品偷逃應繳稅額特別巨大或者有其他特別嚴重情節的,處十年以上有期徒刑或者無期徒刑,并處偷逃應繳稅額一倍以上五倍以下罰金或者沒收財產。單位犯前款罪的,對單位判處罰金,并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員,處三年以下有期徒刑或者拘役;情節嚴重的,處三年以上十年以下有期徒刑;情節特別嚴重的,處十年以上有期徒刑。對多次走私未經處理的,按照累計走私貨物、物品的偷逃應繳稅額處罰。
根據《最高人民法院、最高人民檢察院關于辦理走私刑事案件適用法律若干問題的解釋》第十六條的規定,走私普通貨物、物品,偷逃應繳稅額在十萬元以上不滿五十萬元的,應當認定為刑法第一百五十三條第一款規定的“偷逃應繳稅額較大”;偷逃應繳稅額在五十萬元以上不滿二百五十萬元的,應當認定為‘偷逃應繳稅額巨大’;偷逃應繳稅額在二百五十萬元以上的,應當認定為“偷逃應繳稅額特別巨大”。
走私普通貨物、物品,具有下列情形之一,偷逃應繳稅額在三十萬元以上不滿五十萬元的,應當認定為刑法第一百五十三條第一款規定的“其他嚴重情節”;偷逃應繳稅額在一百五十萬元以上不滿二百五十萬元的,應當認定為“其他特別嚴重情節”:(一)犯罪集團的首要分子;(二)使用特種車輛從事走私活動的;(三)為實施走私犯罪,向國家機關工作人員行賄的;(四)教唆、利用未成年人、孕婦等特殊人群走私的;(五)聚眾阻撓緝私的。