二、支持企業技術創新的財稅政策的負效應

支持企業技術創新的財稅政策存在著一定的負效應，而且隨著對企業技術創新力度的加大，其負效應也表現得愈加明顯，尤其體現為稅收政策，以下將以稅收政策為例進行說明。

（一）有悖于稅收公平的原則

稅收公平原則是指社會成員的稅收負擔應符合公平標準，包括橫向公平和縱向公平。支持企業技術創新稅收政策對于公平原則的違背主要體現在三個方面。

1．帶來地區間的不公平

國內外的實踐表明，支持企業技術創新的稅收政策具有比較強的地域性，許多稅收優惠政策只有特定地區，比如高新技術開發區、高科技園區內的企業才能享受。許多企業性質、生產規模和產品類型基本一致的企業，往往因為所處地區的不同而適用于不同的稅收政策；與此同時，在特定區域之外的創新主體，同樣是進行研發與創新活動，卻享受不了相應的稅收政策。

2．帶來產業間的不公平

企業技術創新稅收支持政策一般具有顯著的產業傾向。通常對于高科技產業和新興產業，比如電子產品、軟件行業、生物制藥、能源供應、海洋技術等實行稅收優惠政策，而對于傳統產業如機械、紡織、鋼鐵、化工等產業的稅收支持政策相對偏少。這樣一來，傳統產業開展技術研發、設備更新和人才培訓等企業技術創新活動的成本會明顯高于高科技企業以及新興產業。

3．帶來部門間的不公平

從大的方面看，不同創新主體所適用的稅收政策不同，作為創新活動的實施者，高等院校、科研機構、公司企業和中介機構所享有的稅收政策是有差別的，即使是同一創新項目，如果由不同的部門來實施，其稅收政策往往差別很大；從小的方面來看，同一部門，比如同樣是公司企業，往往因所有制類型、企業規模、財務狀況的不同而不能公平地享有同樣的稅收政策。

（二）不符合稅收簡便的原則

稅收簡便原則包括兩方面：一是稅收制度的設計應簡單明確，便于管理和操作；二是方便納稅人，如稅務登記、納稅申報、稅款繳納等要為納稅人提供方便。

1．稅收支持政策的制度設計較為復雜

首先，支持企業技術創新的稅收政策規定了詳細的條件和適用范圍，使政策認定的難度加大；其次，相關稅收政策主要表現為稅收優惠，為了避免納稅人鉆稅法漏洞，借企業技術創新名義進行避稅甚至偷漏稅而造成稅收流失，政策設計較一般的稅收政策更加復雜；最后，相關稅收政策一般根據創新活動所屬類型、地區、產業和部門的不同分別適用于不同的稅收政策，計算較為復雜。

2．稅制設計的復雜化給納稅人帶來了不便

政府對于支持企業技術創新稅收政策做出了詳細的規定和要求，雖然有利于稅收政策的實施，但也導致納稅人在稅務登記時要進行嚴格的資格認證，納稅申報要附加更多的內容，稅款匯算清繳時的計算和手續更加煩瑣，給納稅人帶來了諸多不便。對于發展中國家而言，由于稅收征管水平和能力不高、稅收服務意識淡薄等，相關稅收政策對于稅收簡便原則的違背往往更加突出。

（三）加大了稅收監管成本

支持企業技術創新的稅收政策不僅會引起稅收制度的復雜化，也容易增加稅收的征收管理成本和相應的監督成本。

1．稅制復雜化導致征管成本加大

支持企業技術創新的稅收政策具有特定的適用范圍、優惠對象和實施標準，而且在不同的地區、行業以及部門之間存在較大的差別，稅務部門要花費更多的時間和精力對納稅人進行甄別管理和跟蹤考核。相關稅收政策比較復雜，對于稅務登記、納稅申報和稅務評估、稅款繳納也提出了更高的要求，客觀上要求稅務機關進行大量的宣傳和輔導工作，導致稅收征管成本的增加。

2．尋租行為和避稅導致稅收監督成本加大

企業技術創新的特點決定了許多政策標準難以量化，某項行為是否屬于企業技術創新的范疇，該不該享受稅收優惠很大程度上取決于稅務機關的認定，這就為稅務人員利用手中權力進行尋租行為提供了可乘之機。此外，差別化的稅收政策之間很難做到完全協調一致，甚至存在漏洞，客觀上為納稅人實施避稅活動提供了便利。有些納稅人甚至借企業技術創新名義實施偷漏稅行為，導致稅收監督成本上升。

（四）短期內給財政收入帶來壓力

從長期來看，支持企業技術創新的稅收政策的實施確實能夠起到涵養稅源、提高企業技術創新能力以及帶動經濟增長的作用，從而促使財政收入穩定增加。但是在短期內，由于企業技術創新能力的提高和企業技術創新作用的發揮需要一個過程，稅收政策不可能一蹴而就，其政策效果存在著一定的滯后性，就國外的經濟實踐來看，在稅收政策實施的前期，財政收入的下降是一個普遍性的規律。特別是在發展中國家，財政支出的壓力本來就比較大，支持企業技術創新稅收政策的實施在短期內無疑會加劇這種狀況。

支持企業技術創新的財稅政策存在著上述負效應，說明其運用不是無限度的，而是存在著合意的規模，正確合理把握財稅政策的規模，是其效果得以充分發揮的重要前提。需要說明的是，研究其負效應并不是否定財稅政策在支持企業技術創新中的作用，而是對其形成全面正確的認識，從而最大限度地減小財稅政策的負效應。盡管支持企業技術創新的財稅政策存在著一些負效應，但是它支持企業技術創新、促進經濟發展的作用是比較明顯的。因此，政府應毫不猶豫地推行和完善支持企業技術創新的財稅政策。