第4章 建筑工程項目投資控制

4.1 建筑工程項目投資控制的作用與任務

4.1.1 建筑工程項目投資及投資控制的概念

建筑工程項目投資是由設備工器具購置費、建筑安裝工程費、工程建設其他費用、預備費（包括基本預備費和漲價預備費）、建設期利息和固定資產投資方向調節稅（目前暫不征）組成。

建設投資可以分為靜態投資部分和動態投資部分。靜態投資部分由建筑安裝工程費、設備工器具購置費、工程建設其他費和基本預備費組成。動態投資部分，是指在建設期內，因建設期利息、建設工程需繳納的固定資產投資方向調節稅和國家新批準的稅費、匯率、利率變動以及建設期價格變動引起的建設投資增加額，包括漲價預備費、建設期利息和固定資產投資方向調節稅。

建設工程投資控制，就是在投資決策階段、設計階段、發包階段、施工階段以及竣工階段，把建設工程投資控制在批準的投資限額以內，隨時糾正發生的偏差，以保證項目投資管理目標的實現，以求在建設工程中能合理使用人力、物力、財力，取得較好的投資效益和社會效益。

建設工程投資控制的目標，就是通過有效的投資控制工作和具體的投資控制措施，在滿足進度和質量要求的前提下，力求使工程實際投資不超過計劃投資。“實際投資不超過計劃投資”可能表現為以下幾種情況：

（1）投資目標分解的各個層次上，實際投資均不超過計劃投資。這是最理想的情況，是投資控制追求的最高目標。

（2）在投資目標分解的較低層次上，實際投資在有些情況下超過計劃投資，在大多數情況下不超過計劃投資，因而在投資目標分解的較高層次上，實際投資不超過計劃投資。

（3）實際總投資未超過計劃總投資，在投資目標分解的各個層次上，都出現實際投資超過計劃投資的情況，但在大多數情況下實際投資未超過計劃投資。后兩種情況雖然存在局部的超投資現象，但建設工程的實際總投資未超過計劃總投資，因而仍然是令人滿意的結果。何況，出現這種情況，除了投資控制工作和措施存在一定的問題，有待改進和完善之外，還可能是由于投資目標分解不盡合理所造成的，而投資目標分解絕對合理又是很難做到的。

由建設工程投資控制的目標可知，投資控制是與進度控制和質量控制同時進行的，它是針對整個建設工程目標系統所實施控制活動的一個組成部分，在實施投資控制的同時需要滿足預定的進度目標和質量目標。因此，在投資控制的過程中，要協調好與進度控制和質量控制的關系，做到三大目標控制的有機配合和相互平衡，而不能片面強調投資控制。

建設工程投資目標控制是全過程控制，所謂全過程，主要是指建設工程實施的全過程，也可以是工程建設全過程。建設工程的實施階段包括設計階段（含設計準備）、招標階段、施工階段以及竣工驗收和保修階段。在這幾個階段中都要進行投資控制，但從投資控制的任務來看，主要集中在前三個階段。

建設工程投資目標控制又是全方位控制，對投資目標進行全方位控制，包括兩種含義：一是對按工程內容分解的各項投資進行控制，即對單項工程、單位工程，乃至分項工程的投資進行控制；二是對按總投資構成內容分解的各項費用進行控制，即對建筑安裝工程費用、設備和工器具購置費用以及工程建設其他費用等都要進行控制。通常，投資目標全方位控制指對建筑安裝工程費用、設備和工器具購置費用以及工程建設其他費用等都要進行控制。

4.1.2 建筑工程投資目標控制的任務

建筑工程投資控制是建設工程監理的一項主要任務，投資控制貫穿于工程建設的各個階段，也貫穿于監理工程的各個環節。在建設工程的實施階段中，設計階段、施工招標階段、施工階段的持續時間長，工作內容多，在各個階段投資控制的任務不同。目前，工程監理主要進行施工階段的投資控制。

完成施工階段投資控制的任務，監理工程師應做好以下工作：制定本階段資金使用計劃，并嚴格進行付款控制。做到不多付、不少付、不重復付；嚴格控制工程變更，力求減少變更費用；研究確定預防費用索賠的措施，以避免、減少對方的索賠數額；及時處理費用索賠，并協助業主進行反索賠；挖掘節約投資潛力來努力實現實際發生的費用不超過計劃投資；根據有關合同的要求，協助做好應由業主方完成的，與工程進展密切相關的各項工作，如按期提交合格施工現場，按質、按量、按期提供材料和設備等工作；做好工程計量工作；審核施工單位提交的工程結算書等。

4.1.3 施工階段工程投資控制目標的確定

4.1.3.1 資金使用計劃的編制

投資控制的目的是為了確保投資目標的實現。因此，監理工程必須編制資金使用計劃，合理地確定投資控制目標值，包括投資的目標值、分目標值、各詳細目標值。在確定投資控制目標時，應有科學的依據。如果投資目標值與人工單價、材料預算價格、設備價格及各項有關費用和各種取費標準不相適應，那么投資控制目標便沒有實現的可能，則控制也是徒勞的。

編制資金使用計劃過程中最重要的步驟，就是項目投資目標的分解。根據投資控制目標和要求的不同，投資目標的分解可以分為投資構成分解、按子項目分解、按時間分解3種類型。

1.按投資構成分解的資金使用計劃

工程項目的投資主要分為建筑工程投資、安裝工程投資、設備購置投資、工器具購置投資及工程建設其他投資，工程建設其他投資由土地征用費用、建設單位管理費用、勘察設計費用等構成。建筑工程投資、安裝工程投資、工器具購置投資可以進一步分解。另外在按項目投資構成分解時，可以根據以往的經驗和建立的數據庫來確定適當的比例。必要時也可以作一些適當的調整。按投資構成來分解的方法比較適合于有大量經驗數據的工程項目。

2.按子項目分解的資金使用計劃

大中型的工程項目通常是由若干單項工程構成的，而每個單項工程包括了多個單位工程，每個單位工程又是由若干個分部分項工程構成的，因此，首先要把項目總投資分解到單項工程和單位工程中。對各個單位工程的建筑安裝工程投資還需要進一步分解到分部分項工程。

3.按時間進度分解的資金使用計劃

工程項目的投資總是分階段、分期支出的，資金應用是否合理與資金的時間安排有密切關系。為了編制項目資金使用計劃，并據此籌措資金，盡可能減少資金占用和利息支出，有必要將項目總投資按其使用時間進行分解。

編制按時間進度的資金使用計劃，通常可利用控制項目進度的網絡圖進一步擴充而得。在編制網絡計劃時應在充分考慮進度控制對項目劃分要求的同時，還要考慮確定投資預算對項目劃分的要求，要同時兼顧。

4.1.3.2 資金使用計劃的形式

1.按子項目分解得到的資金使用計劃表

在完成工程項目投資目標分解之后，接下來就要具體地分配投資，編制工程分項的投資支出計劃，從而得到詳細的資金使用計劃表。其內容一般包括：

（1）工程分項編碼。

（2）工程內容。

（3）計量單位。

（4）工程數量。

（5）計劃綜合單價。

（6）分項總計。

在編制投資支出計劃時，要在項目總的方面考慮總的預備費，也要在主要的工程分項中安排適當的不可預見費，避免在具體編制資金使用計劃時，可能發現個別單位工程或工程量表中某項內容的工程量計算有較大出入，使原來的投資預算失實，并在項目實施過程中對其盡可能地采取一些措施。

2.時間—投資累計曲線

通過對項目投資目標按時間進行分解，在網絡計劃基礎上，可獲得項目進度計劃的橫道圖。并在此基礎上編制資金使用計劃。其表示方式有兩種：一種是在總體控制時標網絡圖上表示；另一種是利用時間—投資累計曲線（S形曲線）表示，見圖4.1。

時間—投資累計曲線繪制步驟如下：

（1）確定工程項進度計劃，編制進度計劃的橫道圖。

（2）根據每單位時間內完成的實物工程量或投入的人力、物力和財力，計算單位時間（月或旬）的投資，在時標網絡圖上按時間編制投資支出計劃，見圖4.2。

（3）計算規定時間t計劃累計完成的投資額。其計算方法：各單位時間計劃完成的投資額累加求和，可按式（4.1）計算：

式中 Q_t——時間t計劃累計完成投資額；

q_n——單位時間n的計劃完成投資額；

t——規定計劃時刻。

（4）按各規定時間的Q_t值，繪制S形曲線，如圖4.1所示。

每一條S形曲線都對應某一特定的工程進度計劃。因為在進度計劃的非關鍵路線中存在許多有時差的工序或工作，因而S形曲線（投資計劃值曲線）必然包絡在由全部工作都按最早開始時間開始和全部工作都按最遲必須開始時間開始的曲線所組成的“香蕉圖”內。建設單位可根據編制的投資支出預算來合理安排資金，同時建設單位也可以根據籌措的建設資金來調整S形曲線，即通過調整非關鍵路線上的工作的最早或最遲開工時間，力爭將實際的投資支出控制在計劃的范圍內。

一般而言，所有工作都按最遲開始時間開始，對節約建設單位的建設資金貸款利息是有利的，但同時也降低了項目按期竣工的保證率。因此，監理工程師必須合理地確定投資支出計劃，達到既節約投資支出，又能控制項目工期的目的。

3.綜合分解資金使用計劃表

將投資目標的不同分解方法相結合；會得到比前者更為詳盡、有效的綜合分解資金使用計劃表。綜合分解資金使用計劃表一方面有助于檢查各單項工程和單位工程的投資構成是否合理，有無缺陷或重復計算；另一方面也可以檢查各項具體的投資支出的對象是否明確和落實，并可校核分解的結果是否正確。