第4章 建筑工程項目投資控制

4.1 建筑工程項目投資控制的作用與任務(wù)

4.1.1 建筑工程項目投資及投資控制的概念

建筑工程項目投資是由設(shè)備工器具購置費、建筑安裝工程費、工程建設(shè)其他費用、預(yù)備費（包括基本預(yù)備費和漲價預(yù)備費）、建設(shè)期利息和固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（目前暫不征）組成。

建設(shè)投資可以分為靜態(tài)投資部分和動態(tài)投資部分。靜態(tài)投資部分由建筑安裝工程費、設(shè)備工器具購置費、工程建設(shè)其他費和基本預(yù)備費組成。動態(tài)投資部分，是指在建設(shè)期內(nèi)，因建設(shè)期利息、建設(shè)工程需繳納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅和國家新批準(zhǔn)的稅費、匯率、利率變動以及建設(shè)期價格變動引起的建設(shè)投資增加額，包括漲價預(yù)備費、建設(shè)期利息和固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。

建設(shè)工程投資控制，就是在投資決策階段、設(shè)計階段、發(fā)包階段、施工階段以及竣工階段，把建設(shè)工程投資控制在批準(zhǔn)的投資限額以內(nèi)，隨時糾正發(fā)生的偏差，以保證項目投資管理目標(biāo)的實現(xiàn)，以求在建設(shè)工程中能合理使用人力、物力、財力，取得較好的投資效益和社會效益。

建設(shè)工程投資控制的目標(biāo)，就是通過有效的投資控制工作和具體的投資控制措施，在滿足進度和質(zhì)量要求的前提下，力求使工程實際投資不超過計劃投資。“實際投資不超過計劃投資”可能表現(xiàn)為以下幾種情況：

（1）投資目標(biāo)分解的各個層次上，實際投資均不超過計劃投資。這是最理想的情況，是投資控制追求的最高目標(biāo)。

（2）在投資目標(biāo)分解的較低層次上，實際投資在有些情況下超過計劃投資，在大多數(shù)情況下不超過計劃投資，因而在投資目標(biāo)分解的較高層次上，實際投資不超過計劃投資。

（3）實際總投資未超過計劃總投資，在投資目標(biāo)分解的各個層次上，都出現(xiàn)實際投資超過計劃投資的情況，但在大多數(shù)情況下實際投資未超過計劃投資。后兩種情況雖然存在局部的超投資現(xiàn)象，但建設(shè)工程的實際總投資未超過計劃總投資，因而仍然是令人滿意的結(jié)果。何況，出現(xiàn)這種情況，除了投資控制工作和措施存在一定的問題，有待改進和完善之外，還可能是由于投資目標(biāo)分解不盡合理所造成的，而投資目標(biāo)分解絕對合理又是很難做到的。

由建設(shè)工程投資控制的目標(biāo)可知，投資控制是與進度控制和質(zhì)量控制同時進行的，它是針對整個建設(shè)工程目標(biāo)系統(tǒng)所實施控制活動的一個組成部分，在實施投資控制的同時需要滿足預(yù)定的進度目標(biāo)和質(zhì)量目標(biāo)。因此，在投資控制的過程中，要協(xié)調(diào)好與進度控制和質(zhì)量控制的關(guān)系，做到三大目標(biāo)控制的有機配合和相互平衡，而不能片面強調(diào)投資控制。

建設(shè)工程投資目標(biāo)控制是全過程控制，所謂全過程，主要是指建設(shè)工程實施的全過程，也可以是工程建設(shè)全過程。建設(shè)工程的實施階段包括設(shè)計階段（含設(shè)計準(zhǔn)備）、招標(biāo)階段、施工階段以及竣工驗收和保修階段。在這幾個階段中都要進行投資控制，但從投資控制的任務(wù)來看，主要集中在前三個階段。

建設(shè)工程投資目標(biāo)控制又是全方位控制，對投資目標(biāo)進行全方位控制，包括兩種含義：一是對按工程內(nèi)容分解的各項投資進行控制，即對單項工程、單位工程，乃至分項工程的投資進行控制；二是對按總投資構(gòu)成內(nèi)容分解的各項費用進行控制，即對建筑安裝工程費用、設(shè)備和工器具購置費用以及工程建設(shè)其他費用等都要進行控制。通常，投資目標(biāo)全方位控制指對建筑安裝工程費用、設(shè)備和工器具購置費用以及工程建設(shè)其他費用等都要進行控制。

4.1.2 建筑工程投資目標(biāo)控制的任務(wù)

建筑工程投資控制是建設(shè)工程監(jiān)理的一項主要任務(wù)，投資控制貫穿于工程建設(shè)的各個階段，也貫穿于監(jiān)理工程的各個環(huán)節(jié)。在建設(shè)工程的實施階段中，設(shè)計階段、施工招標(biāo)階段、施工階段的持續(xù)時間長，工作內(nèi)容多，在各個階段投資控制的任務(wù)不同。目前，工程監(jiān)理主要進行施工階段的投資控制。

完成施工階段投資控制的任務(wù)，監(jiān)理工程師應(yīng)做好以下工作：制定本階段資金使用計劃，并嚴(yán)格進行付款控制。做到不多付、不少付、不重復(fù)付；嚴(yán)格控制工程變更，力求減少變更費用；研究確定預(yù)防費用索賠的措施，以避免、減少對方的索賠數(shù)額；及時處理費用索賠，并協(xié)助業(yè)主進行反索賠；挖掘節(jié)約投資潛力來努力實現(xiàn)實際發(fā)生的費用不超過計劃投資；根據(jù)有關(guān)合同的要求，協(xié)助做好應(yīng)由業(yè)主方完成的，與工程進展密切相關(guān)的各項工作，如按期提交合格施工現(xiàn)場，按質(zhì)、按量、按期提供材料和設(shè)備等工作；做好工程計量工作；審核施工單位提交的工程結(jié)算書等。

4.1.3 施工階段工程投資控制目標(biāo)的確定

4.1.3.1 資金使用計劃的編制

投資控制的目的是為了確保投資目標(biāo)的實現(xiàn)。因此，監(jiān)理工程必須編制資金使用計劃，合理地確定投資控制目標(biāo)值，包括投資的目標(biāo)值、分目標(biāo)值、各詳細(xì)目標(biāo)值。在確定投資控制目標(biāo)時，應(yīng)有科學(xué)的依據(jù)。如果投資目標(biāo)值與人工單價、材料預(yù)算價格、設(shè)備價格及各項有關(guān)費用和各種取費標(biāo)準(zhǔn)不相適應(yīng)，那么投資控制目標(biāo)便沒有實現(xiàn)的可能，則控制也是徒勞的。

編制資金使用計劃過程中最重要的步驟，就是項目投資目標(biāo)的分解。根據(jù)投資控制目標(biāo)和要求的不同，投資目標(biāo)的分解可以分為投資構(gòu)成分解、按子項目分解、按時間分解3種類型。

1.按投資構(gòu)成分解的資金使用計劃

工程項目的投資主要分為建筑工程投資、安裝工程投資、設(shè)備購置投資、工器具購置投資及工程建設(shè)其他投資，工程建設(shè)其他投資由土地征用費用、建設(shè)單位管理費用、勘察設(shè)計費用等構(gòu)成。建筑工程投資、安裝工程投資、工器具購置投資可以進一步分解。另外在按項目投資構(gòu)成分解時，可以根據(jù)以往的經(jīng)驗和建立的數(shù)據(jù)庫來確定適當(dāng)?shù)谋壤１匾獣r也可以作一些適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。按投資構(gòu)成來分解的方法比較適合于有大量經(jīng)驗數(shù)據(jù)的工程項目。

2.按子項目分解的資金使用計劃

大中型的工程項目通常是由若干單項工程構(gòu)成的，而每個單項工程包括了多個單位工程，每個單位工程又是由若干個分部分項工程構(gòu)成的，因此，首先要把項目總投資分解到單項工程和單位工程中。對各個單位工程的建筑安裝工程投資還需要進一步分解到分部分項工程。

3.按時間進度分解的資金使用計劃

工程項目的投資總是分階段、分期支出的，資金應(yīng)用是否合理與資金的時間安排有密切關(guān)系。為了編制項目資金使用計劃，并據(jù)此籌措資金，盡可能減少資金占用和利息支出，有必要將項目總投資按其使用時間進行分解。

編制按時間進度的資金使用計劃，通常可利用控制項目進度的網(wǎng)絡(luò)圖進一步擴充而得。在編制網(wǎng)絡(luò)計劃時應(yīng)在充分考慮進度控制對項目劃分要求的同時，還要考慮確定投資預(yù)算對項目劃分的要求，要同時兼顧。

4.1.3.2 資金使用計劃的形式

1.按子項目分解得到的資金使用計劃表

在完成工程項目投資目標(biāo)分解之后，接下來就要具體地分配投資，編制工程分項的投資支出計劃，從而得到詳細(xì)的資金使用計劃表。其內(nèi)容一般包括：

（1）工程分項編碼。

（2）工程內(nèi)容。

（3）計量單位。

（4）工程數(shù)量。

（5）計劃綜合單價。

（6）分項總計。

在編制投資支出計劃時，要在項目總的方面考慮總的預(yù)備費，也要在主要的工程分項中安排適當(dāng)?shù)牟豢深A(yù)見費，避免在具體編制資金使用計劃時，可能發(fā)現(xiàn)個別單位工程或工程量表中某項內(nèi)容的工程量計算有較大出入，使原來的投資預(yù)算失實，并在項目實施過程中對其盡可能地采取一些措施。

2.時間—投資累計曲線

通過對項目投資目標(biāo)按時間進行分解，在網(wǎng)絡(luò)計劃基礎(chǔ)上，可獲得項目進度計劃的橫道圖。并在此基礎(chǔ)上編制資金使用計劃。其表示方式有兩種：一種是在總體控制時標(biāo)網(wǎng)絡(luò)圖上表示；另一種是利用時間—投資累計曲線（S形曲線）表示，見圖4.1。

時間—投資累計曲線繪制步驟如下：

（1）確定工程項進度計劃，編制進度計劃的橫道圖。

（2）根據(jù)每單位時間內(nèi)完成的實物工程量或投入的人力、物力和財力，計算單位時間（月或旬）的投資，在時標(biāo)網(wǎng)絡(luò)圖上按時間編制投資支出計劃，見圖4.2。

（3）計算規(guī)定時間t計劃累計完成的投資額。其計算方法：各單位時間計劃完成的投資額累加求和，可按式（4.1）計算：

式中 Q_t——時間t計劃累計完成投資額；

q_n——單位時間n的計劃完成投資額；

t——規(guī)定計劃時刻。

（4）按各規(guī)定時間的Q_t值，繪制S形曲線，如圖4.1所示。

每一條S形曲線都對應(yīng)某一特定的工程進度計劃。因為在進度計劃的非關(guān)鍵路線中存在許多有時差的工序或工作，因而S形曲線（投資計劃值曲線）必然包絡(luò)在由全部工作都按最早開始時間開始和全部工作都按最遲必須開始時間開始的曲線所組成的“香蕉圖”內(nèi)。建設(shè)單位可根據(jù)編制的投資支出預(yù)算來合理安排資金，同時建設(shè)單位也可以根據(jù)籌措的建設(shè)資金來調(diào)整S形曲線，即通過調(diào)整非關(guān)鍵路線上的工作的最早或最遲開工時間，力爭將實際的投資支出控制在計劃的范圍內(nèi)。

一般而言，所有工作都按最遲開始時間開始，對節(jié)約建設(shè)單位的建設(shè)資金貸款利息是有利的，但同時也降低了項目按期竣工的保證率。因此，監(jiān)理工程師必須合理地確定投資支出計劃，達到既節(jié)約投資支出，又能控制項目工期的目的。

3.綜合分解資金使用計劃表

將投資目標(biāo)的不同分解方法相結(jié)合；會得到比前者更為詳盡、有效的綜合分解資金使用計劃表。綜合分解資金使用計劃表一方面有助于檢查各單項工程和單位工程的投資構(gòu)成是否合理，有無缺陷或重復(fù)計算；另一方面也可以檢查各項具體的投資支出的對象是否明確和落實，并可校核分解的結(jié)果是否正確。