2.1　庫存現(xiàn)金

庫存現(xiàn)金是指企業(yè)持有可隨時用于支付的現(xiàn)金限額，由出納人員經(jīng)管，包括人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。

2.1.1　企業(yè)現(xiàn)金管理制度

1.現(xiàn)金使用范圍

（1）職工工資、津貼。

（2）個人勞務(wù)報(bào)酬：根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金。

（3）各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出。

（4）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款。

（5）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。

（6）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出。

（7）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出（如搶險(xiǎn)救災(zāi)）。

前款結(jié)算起點(diǎn)定為1000元。結(jié)算起點(diǎn)的調(diào)整，由中國人民銀行確定，報(bào)國務(wù)院備案。

2.現(xiàn)金的限額

一般按照單位3～5天日常零星開支所需確定。

3.現(xiàn)金收支

（1）現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行，如當(dāng)日送存銀行確有困難，由銀行確定送存時間。

（2）企業(yè)可以在現(xiàn)金使用范圍內(nèi)支付現(xiàn)金或從銀行提取現(xiàn)金。

（3）企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金時，應(yīng)當(dāng)注明具體用途，并由財(cái)會部門負(fù)責(zé)簽字蓋章后，交開戶銀行審核后方可支取。

2.1.2　庫存現(xiàn)金的賬務(wù)處理

庫存現(xiàn)金的科目編碼為1001，如果企業(yè)有外幣業(yè)務(wù)，可設(shè)置二級科目或明細(xì)科目，二級科目代碼長度一般分兩級、三級、四級直到十級，每一級都增設(shè)兩位數(shù)字即可。企業(yè)可根據(jù)實(shí)際需要，設(shè)計(jì)級數(shù)，見表2-1。

庫存現(xiàn)金的賬務(wù)處理，如圖2-1所示。

1.企業(yè)日常提取現(xiàn)金賬務(wù)處理

【例2-1】2×21年1月5日，維達(dá)制藥有限公司簽發(fā)支票從銀行提取現(xiàn)金140000元，見表2-2。賬務(wù)處理如下。

借：庫存現(xiàn)金　　140000

　　貸：銀行存款　　140000

1月5日，用現(xiàn)金138000元，支付工資。

借：應(yīng)付職工薪酬　　138000

　　貸：庫存現(xiàn)金　　138000

2.庫存現(xiàn)金收入的賬務(wù)處理

【例2-2】2×21年1月10日，維達(dá)制藥有限公司收到乙公司零售貨款1450元，送存銀行，企業(yè)應(yīng)做如下賬務(wù)處理。

借：庫存現(xiàn)金　　1450

　　貸：應(yīng)收賬款——乙公司　　1450

借：銀行存款　　1450

　　貸：庫存現(xiàn)金　　1450

3.庫存現(xiàn)金支出賬務(wù)處理

庫存現(xiàn)金支出是指企業(yè)在其生產(chǎn)經(jīng)營和非生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)中向外支付的庫存現(xiàn)金。庫存現(xiàn)金支出的核算以庫存現(xiàn)金支出原始憑證為依據(jù)，分為外來原始憑證和自制原始憑證兩部分。常見的庫存現(xiàn)金支出原始憑證包括借據(jù)、工資結(jié)算單、報(bào)銷單、差旅費(fèi)報(bào)銷單、領(lǐng)款收據(jù)等。

【例2-3】1月10日，維達(dá)制藥有限公司1月現(xiàn)金支出情況如下。

（1）職工李元出差預(yù)借差旅費(fèi)3000元，以庫存現(xiàn)金支付，見表2-3。

借：其他應(yīng)收款——李元　　3000

　　貸：庫存現(xiàn)金　　3000

（2）1月20日，以現(xiàn)金支付職工培訓(xùn)費(fèi)1000元。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)做如下賬務(wù)處理。

借：管理費(fèi)用　　1000

　　貸：庫存現(xiàn)金　　1000

（3）1月25日，用庫存現(xiàn)金1000元購買辦公用品。

借：管理費(fèi)用　　1000

　　貸：庫存現(xiàn)金　　1000

（4）1月31日，收取職工張亮因過失造成的損失賠償金850元。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做如下賬務(wù)處理。

借：庫存現(xiàn)金　　850

　　貸：其他應(yīng)收款——張亮　　850

4.期末，登記現(xiàn)金日記賬

期末，登記現(xiàn)金日記賬，見表2-4。

5.庫存現(xiàn)金清理的賬務(wù)處理實(shí)例

企業(yè)在對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)時，如發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符，應(yīng)及時進(jìn)行賬務(wù)處理。庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)短缺的賬務(wù)處理，如圖2-2所示。

【例2-4】維達(dá)制藥有限公司2×21年1月31日對庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)時，現(xiàn)金日記賬賬面余額為2700元，實(shí)地盤點(diǎn)的庫存現(xiàn)金金額為2600元，造成庫存現(xiàn)金短缺的原因有待進(jìn)一步查明。

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢　　100

　　貸：庫存現(xiàn)金　　100

如經(jīng)查明，庫存現(xiàn)金短缺的原因是由于出納員的工作不認(rèn)真造成的，出納員江英當(dāng)即賠償了短缺款。

借：其他應(yīng)收款　　100

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢　　100

借：庫存現(xiàn)金　　100

　　貸：其他應(yīng)收款　　100

庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)溢余的賬務(wù)處理，如圖2-3所示。

【例2-5】2×21年1月31日，維達(dá)制藥有限公司對庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)時，現(xiàn)金日記賬賬面余額為3800元，實(shí)地盤點(diǎn)的庫存現(xiàn)金金額為3900元，造成庫存現(xiàn)金比賬上多出100元的原因有待進(jìn)一步查明。

借：庫存現(xiàn)金　　100

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢　　100

經(jīng)核查后，沒有發(fā)現(xiàn)造成庫存現(xiàn)金溢余的原因，經(jīng)批準(zhǔn)，作為營業(yè)外收入處理。

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢　　100

　　貸：營業(yè)外收入　　100