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2.1 庫存現(xiàn)金

庫存現(xiàn)金是指企業(yè)持有可隨時用于支付的現(xiàn)金限額,由出納人員經(jīng)管,包括人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。

2.1.1 企業(yè)現(xiàn)金管理制度

1.現(xiàn)金使用范圍

(1)職工工資、津貼。

(2)個人勞務報酬:根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金。

(3)各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出。

(4)向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款。

(5)出差人員必須隨身攜帶的差旅費。

(6)結算起點以下的零星支出。

(7)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出(如搶險救災)。

前款結算起點定為1000元。結算起點的調(diào)整,由中國人民銀行確定,報國務院備案。

2.現(xiàn)金的限額

一般按照單位3~5天日常零星開支所需確定。

3.現(xiàn)金收支

(1)現(xiàn)金收入應于當日送存銀行,如當日送存銀行確有困難,由銀行確定送存時間。

(2)企業(yè)可以在現(xiàn)金使用范圍內(nèi)支付現(xiàn)金或從銀行提取現(xiàn)金。

(3)企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金時,應當注明具體用途,并由財會部門負責簽字蓋章后,交開戶銀行審核后方可支取。

2.1.2 庫存現(xiàn)金的賬務處理

庫存現(xiàn)金的科目編碼為1001,如果企業(yè)有外幣業(yè)務,可設置二級科目或明細科目,二級科目代碼長度一般分兩級、三級、四級直到十級,每一級都增設兩位數(shù)字即可。企業(yè)可根據(jù)實際需要,設計級數(shù),見表2-1。

表2-1 庫存現(xiàn)金會計科目編碼的設置

庫存現(xiàn)金的賬務處理,如圖2-1所示。

圖2-1 庫存現(xiàn)金的賬務處理

圖2-1 庫存現(xiàn)金的賬務處理(續(xù))

1.企業(yè)日常提取現(xiàn)金賬務處理

【例2-1】2×21年1月5日,維達制藥有限公司簽發(fā)支票從銀行提取現(xiàn)金140000元,見表2-2。賬務處理如下。

借:庫存現(xiàn)金  140000

  貸:銀行存款  140000

表2-2

1月5日,用現(xiàn)金138000元,支付工資。

借:應付職工薪酬  138000

  貸:庫存現(xiàn)金  138000

2.庫存現(xiàn)金收入的賬務處理

【例2-2】2×21年1月10日,維達制藥有限公司收到乙公司零售貨款1450元,送存銀行,企業(yè)應做如下賬務處理。

借:庫存現(xiàn)金  1450

  貸:應收賬款——乙公司  1450

借:銀行存款  1450

  貸:庫存現(xiàn)金  1450

3.庫存現(xiàn)金支出賬務處理

庫存現(xiàn)金支出是指企業(yè)在其生產(chǎn)經(jīng)營和非生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務中向外支付的庫存現(xiàn)金。庫存現(xiàn)金支出的核算以庫存現(xiàn)金支出原始憑證為依據(jù),分為外來原始憑證和自制原始憑證兩部分。常見的庫存現(xiàn)金支出原始憑證包括借據(jù)、工資結算單、報銷單、差旅費報銷單、領款收據(jù)等。

【例2-3】1月10日,維達制藥有限公司1月現(xiàn)金支出情況如下。

(1)職工李元出差預借差旅費3000元,以庫存現(xiàn)金支付,見表2-3。

借:其他應收款——李元  3000

  貸:庫存現(xiàn)金  3000

表2-3 借款單

(2)1月20日,以現(xiàn)金支付職工培訓費1000元。根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務,企業(yè)應做如下賬務處理。

借:管理費用  1000

  貸:庫存現(xiàn)金  1000

(3)1月25日,用庫存現(xiàn)金1000元購買辦公用品。

借:管理費用  1000

  貸:庫存現(xiàn)金  1000

(4)1月31日,收取職工張亮因過失造成的損失賠償金850元。根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務做如下賬務處理。

借:庫存現(xiàn)金  850

  貸:其他應收款——張亮  850

4.期末,登記現(xiàn)金日記賬

期末,登記現(xiàn)金日記賬,見表2-4。

表2-4 現(xiàn)金日記賬

5.庫存現(xiàn)金清理的賬務處理實例

企業(yè)在對庫存現(xiàn)金進行盤點時,如發(fā)現(xiàn)賬實不符,應及時進行賬務處理。庫存現(xiàn)金盤點短缺的賬務處理,如圖2-2所示。

圖2-2 庫存現(xiàn)金盤點短缺的賬務處理

圖2-2 庫存現(xiàn)金盤點短缺的賬務處理(續(xù))

【例2-4】維達制藥有限公司2×21年1月31日對庫存現(xiàn)金盤點時,現(xiàn)金日記賬賬面余額為2700元,實地盤點的庫存現(xiàn)金金額為2600元,造成庫存現(xiàn)金短缺的原因有待進一步查明。

借:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢  100

  貸:庫存現(xiàn)金  100

如經(jīng)查明,庫存現(xiàn)金短缺的原因是由于出納員的工作不認真造成的,出納員江英當即賠償了短缺款。

借:其他應收款  100

  貸:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢  100

借:庫存現(xiàn)金  100

  貸:其他應收款  100

庫存現(xiàn)金盤點溢余的賬務處理,如圖2-3所示。

圖2-3 庫存現(xiàn)金盤點溢余的賬務處理

【例2-5】2×21年1月31日,維達制藥有限公司對庫存現(xiàn)金盤點時,現(xiàn)金日記賬賬面余額為3800元,實地盤點的庫存現(xiàn)金金額為3900元,造成庫存現(xiàn)金比賬上多出100元的原因有待進一步查明。

借:庫存現(xiàn)金  100

  貸:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢  100

經(jīng)核查后,沒有發(fā)現(xiàn)造成庫存現(xiàn)金溢余的原因,經(jīng)批準,作為營業(yè)外收入處理。

借:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢  100

  貸:營業(yè)外收入  100

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