1.4　創新與不足

1.4.1　創新之處

本書的創新之處表現在以下兩個方面：

一是研究視角創新。本書從全球價值鏈視角分析了我國增值稅稅率結構對我國制造業價值鏈“升級”的影響，指出了增值稅稅率結構優化有益于激勵我國制造業研發創新持續投入，進而促進全球價值鏈“升級”，對沖“人口紅利”消失的不利影響，最終實現從“世界工廠”到“中國智造”的轉型。

二是觀點創新。通過本書的研究，本書得出以下兩個具有創新意義的研究結論：第一，增值稅加計抵減政策加劇了增值稅的扭曲，抑制了增值稅稅收中性優勢的發揮，因此，增值稅稅率結構優化的重要內容之一就是以降低稅率的方式，替代加計抵減政策，恢復增值稅的稅收中性。第二，征收率是我國增值稅稅率結構的特殊存在。征收率客觀加劇了增值稅對小微企業投資行為的扭曲，在減稅降費的背景下，增值稅稅率結構優化可以考慮逐步實現增值稅簡易計稅辦法的退出，廢除增值稅征收率，實現優化稅率結構、簡化稅制的目的。本書認為，基于我國的國情，簡易征收制度的廢止應當通過統一征收率、改革起征點為免征額、統一增值稅納稅人標準等“三步走”策略，逐漸退出增值稅征收管理，以保留增值稅減稅的空間與彈性。

1.4.2　不足之處

由于缺乏足夠的數據，本書沒有對增值稅稅率結構優化與全國財政赤字、全國債務水平和債務風險的相關性進行研究，進而造成財政與金融之間的關系、聯動效應分析不足，當然這些內容也是本書下一步需要進一步拓展的研究內容之一。

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(1)　姜明耀．增值稅“擴圍”改革對行業稅負的影響——基于投入產出表的分析[J]．中央財經大學學報，2011（2）：11-16．

(2)　譚郁森，朱為群．增值稅改革的稅率選擇[J]．稅務研究，2013（1）：51-54．

(3)　朱為群，陸施予．增值稅的稅率形式：統一稅率還是差別稅率？[J]．經濟研究參考，2016（60）：17-18．

(4)　胡怡建，田志偉，宮映華．增值稅理論前沿與管理實踐[M]．北京：中國稅務出版社，2014．

(5)　馮秀娟，郭芹，邢悅．“營改增”對現代服務業的影響[J]．時代經貿，2015（14）：102-105．

(6)　汪德華，楊之剛．增值稅“擴圍”——覆蓋服務業的困難與建議[J]．稅務研究，2009（12）：36-38．

(7)　胡怡建，李天祥．增值稅擴圍改革的財政收入影響分析——基于投入產出表的模擬估算[J]．財政研究，2011（9）：18-22．

(8)　夏杰長，管永昊．“營改增”之際的困境擺脫及其下一步[J]．改革，2013（6）：65-72．

(9)　李青，方建潮．增值稅全面“擴圍”對省級政府稅收收入的影響——基于投入產出表的模擬測算[J]．財貿經濟，2013，34（6）：33-42．

(10)　付江峰．我國增值稅改革問題探析[J]．稅務研究，2015（11）：42-46．

(11)　何楊，王文靜．增值稅稅率結構的國際比較與優化[J]．稅務研究，2016（3）：90-94．

(12)　汪沖．增值稅“擴圍”、單一稅率改進與效率得益[J]．稅務與經濟，2011（03）：81-87．

(13)　梁季．我國增值稅稅率簡并：與市場資源配置機制的對接、改革設想與路徑分析[J]．財政研究，2014（9）：8-14．

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(45)　李勇，劉辰涵．凜冬將至制造業轉冷，道阻且長復蘇路懵懵[R]．東北證券，2018-11-7．

(46)　實際征收率=稅務機關實際征收到的稅款÷稅務機關法定征收到的稅款。由于稅制的復雜程度、征管能力和征管努力等多重因素，稅收實際征收率難以達到100%。一般而言，稅制的復雜程度與征管能力、征管努力、實際征收率呈現負相關關系。