25.自然人以成本價轉讓股權是否需要納稅？

（1）自然人以成本價轉讓股權且有正當理由時，不需要繳納個人所得稅

《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》第四條規(guī)定，個人轉讓股權，以股權轉讓收入減除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按財產轉讓所得繳納個人所得稅。倘若自然人以成本價轉讓且有正當理由時，該自然人轉讓方不需要交納個人所得稅。“正當理由”是指符合《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》第十三條規(guī)定的情形，具體如下：

①能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調整，生產經(jīng)營受到重大影響，導致低價轉讓股權；

②繼承或將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

③相關法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關資料充分證明轉讓價格合理且真實的本企業(yè)員工持有的不能對外轉讓股權的內部轉讓；

④股權轉讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。

（2）申報的股權轉讓收入明顯偏低且無正當理由的，主管稅務機關可以核定股權轉讓收入，該自然人應當按照核定的收入繳納個人所得稅

《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》第十一條第（一）項規(guī)定，申報的股權轉讓收入明顯偏低且無正當理由的，主管稅務機關可以核定股權轉讓收入。自然人股東以成本價轉讓股權時，若被稅務機關認為申報的股權轉讓收入明顯偏低，存在偷稅漏稅的嫌疑，主管稅務機關可以核定股權轉讓收入，并要求扣繳方按照核定的股權轉讓收入繳納個人所得稅。

（3）扣繳方式

《稅務登記管理辦法》第十七條規(guī)定：“已辦理稅務登記的扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內，向稅務登記地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。稅務機關在其稅務登記證件上登記扣繳稅款事項，稅務機關不再發(fā)放扣繳稅款登記證件。”

（4）未依法繳納個人所得稅可能被處以罰款

《稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定：“扣繳義務人應扣未扣，應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。”