3.6　編制出納報告單和銀行存款余額調節表：好出納的必備技能

出納小凱在工作過程中，需要根據現金日記賬、銀行存款日記賬、有價證券明細賬、銀行對賬單等核算材料來編制出納報告單和銀行存款余額調節表，以此來向上級充分反映本企業一定時期內的貨幣資金和有價證券收、支、存的情況，并檢查企業賬目與銀行賬目的差錯。可見，編制出納報告單和銀行存款余額調節表是好出納的必備技能之一。

3.6.1　出納報告單的編制

從出納的角度來說，出納報告單是其工作最終成果的直觀展示；從企業管理者的角度來說，出納報告單是其經營決策的重要依據。那么，對于出納新手而言，出納報告單應如何編制呢？首先，我們一起來看看出納報告單的基本格式，如表3-3 所示。

出納報告單的編制要求主要分為以下6 個方面。

（1）出納報告單的報告期需要與企業總賬會計匯總記賬的周期相一致，如果企業總賬10 天匯總一次，則出納報告單10 天編制一次；

（2）上期結存數指的是報告期前一期期末結存數，即本期報告期前一天的賬面結存金額，也是上一期出納報告單的本期結存數字；

（3）本期收入按賬面本期合計借方數字填列；

（4）合計是上期結存與本期收入的合計數字；

（5）本期支出按賬面本期合計貸方數字填列；

（6）本期結存是指本期期末賬面結存數字，它等于合計數字減去本期支出數字，本期結存一定與賬面實際結存數相一致。

3.6.2　銀行存款余額調節表的編制

銀行存款余額調節表是出納對賬的一種工具，不能將其與原始憑證混為一談。

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銀行存款余額調節表的四大編制步驟：

◣按銀行存款日記賬登記的先后順序逐筆與銀行對賬單核對，對雙方都已登記的事項打“√”；

◣對銀行存款日記賬和銀行對賬單中未打“√”項目進行檢查，確認是屬于記賬錯誤，還是屬于未達賬項；

◣對查出的企業記賬錯誤按照一定的錯賬更正方法進行更正，并登記入賬，調整銀行存款日記賬賬面余額；對銀行記賬錯誤通知銀行更正，并調整銀行對賬單余額；

◣編制銀行存款余額調節表，將屬于未達賬項的事項計入調節表，計算調節后的余額。

銀行存款余額調節表的核對依據分為以下三個等式。

（1）企業賬面存款余額=企業賬面銀行存款余額-銀行已付而企業未付賬項+銀行已收而企業未收賬項

（2）銀行對賬單調節后的存款余額=銀行對賬單存款余額-企業已付而銀行未付賬項+企業已收而銀行未收賬項

（3）銀行對賬單存款余額+企業已收而銀行未收賬項-企業已付而銀行未付賬項=企業賬面銀行存款余額+銀行已收而企業未收賬項-銀行已付而企業未付賬項

經過核對調節后，若銀行存款余額調節表顯示雙方余額相等，那么說明雙方的賬目是沒有問題的。若發現不相等的情況，可能是未達賬項沒有全部查出，或者記賬出現了問題。在這種情況下，出納需要進一步采用對賬方法來查明原因，并加以更正。

調節相等后的銀行存款余額是當日可以動用的銀行存款實有數，而銀行已經劃賬、企業尚未入賬的未達賬項，還需待銀行結算憑證到達后，才能據以入賬，不能以銀行存款余額調節表作為記賬依據。例如：

C 企業2020 年4 月5 日進行銀行對賬，4 月1 日至4 月5 日企業銀行存款日記賬賬面記錄與銀行出具的4 月5 日對賬單資料及對賬后勾對的情況如表3-4和表3-5 所示。

根據以上兩個對賬單，該企業的銀行存款余額調節表的樣式如表3-6 所示。

需要注意的是，該企業在與銀行對賬的過程中，如遇到不對等的情況，無論什么原因，都要進一步查清原因并更正，直至調節表中的雙方余額相等。

出納報告單、銀行存款余額調節表這兩大書面材料的編制，是出納的必備基本功。需要注意的是，無論是出納報告單還是銀行存款余額調節表，出納在編制的過程中，都需要秉持細心謹慎的原則，準確如實地展現所有的數據，這樣才算真正掌握了這兩大必備技能。

實操筆記

【寫一寫】出納報告單的編制要求主要有哪幾個方面？請你默寫下來。