1.6 稅收籌劃的基本步驟

1.6.1 稅收籌劃的基本層次

1. 稅收籌劃具體操作的3個層面

（1）稅收籌劃的戰略研究、宏觀經濟分析。這是稅收籌劃專家、專業人士的主要工作之一。

開展稅收籌劃首先要對納稅人的經營環境、法律環境、政策制度環境等方面作出深入、細致、恰當的評估；其次，要認真分析研究籌劃的納稅人的戰略目標、產品市場環境、企業文化、決策者的偏好等；最后，要研究、分析稅法的現狀、沿革、今后的發展方向，只有充分掌握這一層信息后，才能進一步開展具體的籌劃。

（2）稅收籌劃方案設計，即稅收籌劃的思路、稅收籌劃的具體方案和稅收籌劃的實施步驟計劃。

（3）稅收籌劃的具體實施。具體實施涉及籌劃人員、財會核算人員、生產管理人員、市場營銷人員、人力資源管理人員等，通過實施方案，稅收籌劃轉化為納稅人經營管理活動的優化。

2. 稅收籌劃的兩種具體操作方法

（1）圍繞稅種進行的稅收籌劃，如對企業所得稅的稅收籌劃、對增值稅的稅收籌劃、對個人所得稅的稅收籌劃等。這種方法的優點是籌劃簡單明了；其缺點是在實際的經濟活動中，稅收問題很少單純出現一個稅種，而是多個稅種同時出現，需要統籌考慮，否則會顧此失彼。

（2）圍繞經濟活動的不同方式和環節展開的稅收籌劃，如投資的稅收籌劃、營銷的稅收籌劃等。由于要考慮多種因素的影響，同時就可能涉及多個稅種。這種方法的優點是綜合了經濟活動中的多種因素，具有很強的針對性；其缺點是計算較為復雜，有的需要專業人士去運作和計算，甚至需要數學模型。

實際操作中，上述兩種方法往往是混合使用的。

1.6.2 稅收籌劃實施的一般步驟

（1）認真研究納稅人經營管理和理財的有關基本情況，明確稅收籌劃的重點。需要了解下列問題：納稅人的經營環境、納稅人的經營管理特點、納稅人的發展戰略目標和策略、納稅人的財務狀況、領導對待稅收籌劃風險的態度、納稅人納稅的基本情況等。

（2）學習、掌握稅法和有關稅收政策。掌握國家稅法和政策精神，是一項重要的稅收籌劃前期工作。不論是納稅人自己進行籌劃還是聘請外部的稅收顧問進行籌劃，在著手進行稅收籌劃之前，首先都應學習和掌握國家有關的政策及精神，爭取稅務機關的幫助與合作，這一點尤為重要。

（3）制訂稅收籌劃方案。

① 進行可行性分析。確定稅收籌劃思路并進行可行性分析。

② 草擬方案。根據納稅人的情況和要求以及稅法及政策的情況，草擬籌劃方案。

③ 稅務計算。按照稅收籌劃設計的方案對納稅人的應納稅額進行具體的計算。

④ 各因素變動分析。對影響稅收籌劃效果的相互影響的內部因素將來可能會發生的變動進行分析。

⑤ 敏感分析。對影響稅收籌劃實施的內外部條件可能發生變化而引起稅收籌劃效果變化的敏感程度進行分析。

⑥ 綜合評估稅收籌劃方案對納稅人整體財務利益的影響。分析評估納稅人稅收行為的變化對納稅人綜合、整體的影響。

⑦ 設計幾種可行的籌劃方案。為達到籌劃目標，往往會有幾種行動方案，因此要考慮可能的路徑，設計出相應的方案。

（4）籌劃方案的抉擇和優化。篩選時主要是考慮下面的一些因素。

① 選擇節約稅收更多或可得到財務利益更大的方案。

② 選擇執行成本更低的方案。

③ 選擇執行更便利的方案。

納稅人未必對篩選出的籌劃方案十分滿意，還需要綜合多方面意見對其進行修改和不斷優化，直至滿意為止。

（5）稅收籌劃方案的實施和控制。籌劃方案實施后，要進行籌劃的控制，通過信息反饋，針對可能出現的情況變化，調整籌劃方案，以實現預期的籌劃目的，控制籌劃風險。指定稅收籌劃首席稅務師，實行首席負責制，為籌劃的開展和實施提供保障。