1.3　增值稅

增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。

1.3.1　增值稅的征稅范圍

增值稅的征稅范圍包括銷售（包括進口）貨物、提供加工及修理修配勞務(wù)、提供應(yīng)稅服務(wù)，見表1-5。

1.3.2　增值稅的稅率和征稅率

2019年4月1日前增值稅有5檔，分別為：16%、13%、10%、6%、0，降低稅率后，變成了4檔：13%、9%、6%、0。2019年4月1日以后的增值稅稅率見表1-6。

（1）原增值稅適用16%的稅率降為13%。主要范圍有：銷售或進口貨物，提供加工、修理、修配勞務(wù)，提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。其中銷售或進口貨物中的：糧食、自來水、圖書、飼料等從13%降為9%。2019年4月1日后的稅率變化見表1-7所示。

（2）原10%降為9%。原增值稅適用10%的稅率降為9%，主要范圍有：交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、建筑服務(wù)、銷售不動產(chǎn)。

（3）原6%保持不變。原增值稅適用6%的稅率保持不變，主要范圍有：銷售無形資產(chǎn)、電信服務(wù)、金融服務(wù)、生活服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)。

（4）小規(guī)模征收率不變。增值稅稅率是針對一般納稅人的，也就是說此次降稅主要是針對一般納稅人，小規(guī)模3%的征收率還是保持不變的。

1.3.3　增值稅的納稅期限

納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、提供應(yīng)稅服務(wù)以一個月或者一個季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

納稅人進口貨物的，應(yīng)當自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。納稅人出口貨物適用退（免）稅規(guī)定的，應(yīng)當向海關(guān)辦理出口手續(xù)，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，在規(guī)定的出口退（免）稅申報期內(nèi)按月向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理該項出口貨物的退（免）稅。

1.3.4　小微企業(yè)免征增值稅

《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第4號）第一條規(guī)定，自2019年1月1日起，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。