1.6　城市維護建設稅

城市維護建設稅，簡稱城建稅，是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅的稅額為計稅依據，依法計征的一種稅，分別與增值稅、消費稅同時繳納。

1.6.1　城市維護建設稅稅率

城市維護建設稅稅率見表1-9。

1.6.2　稅額計算

城市維護建設稅應納稅額的計算比較簡單，計稅方法基本上與“二稅”一致，其計算公式為：

應納稅額=（實際繳納增值稅+消費稅）×適用稅率

實行免抵退的生產企業的城建稅計算公式應為：

應納稅額=（增值稅應納稅額+當期免抵稅額+消費稅）×適用稅率

1.6.3　城市維護建設稅的征免規定

（1）對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅。

（2）海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設稅。

（3）對“二稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規定外，對隨“二稅”附征的城市維護建設稅，一律不予退（返）還。

1.6.4　稅額減免

城建稅以“二稅”的實繳稅額為計稅依據征收，一般不規定減免稅，但對下列情況可免征城建稅。

（1）海關對進口產品代征的流轉稅，免征城建稅。

（2）從1994年起，對三峽工程建設基金，免征城建稅。

（3）2010年12月1日前，對中外合資企業和外資企業暫不征收城建稅。2010年12月1日以后，根據2010年10月18日頒布的《國務院關于統一內外資企業和個人城市維護建設稅和教育費附加制度的通知》，外商投資企業、外國企業及外籍個人適用國務院1985年發布的《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》和1986年發布的《征收教育費附加的暫行規定》。

1.6.5　征收方式

（1）城市維護建設稅的納稅期限和納稅地點。按照規定，城市維護建設稅應當與“二稅”同時繳納，自然其納稅期限和納稅地點也與“二稅”相同。比如，某施工企業所在地在A市，而本期它在B市承包工程，按規定應當就其工程結算收入在B市繳納增值稅，相應地，也應當在B市繳納與增值稅相應的城市維護建設稅。

（2）預繳稅款。對于按規定以1日、3日、5日、10日、15日為一期繳納“三稅”的納稅人，應在按規定預繳“二稅”的同時，預繳相應的城市維護建設稅。

（3）納稅申報。企業應當于月度終了后在進行“二稅”申報的同時，進行城市維護建設稅的納稅申報。

（4）稅款繳納。對于以一個月為一期繳納“二稅”的施工企業，應當在繳納當月全部“二稅”稅額時，同時按照納稅申報表確定的應納稅額全額繳納城市維護建設稅。