1.5　關稅

關稅是指進出口商品在經過一國關境時，由政府設置的海關向進出口國所征收的稅收。

1.5.1　關稅的征稅基礎與應納稅額計算

關稅的征稅基礎是關稅完稅價格。進口貨物以海關審定的成交價值為基礎的到岸價格為關稅完稅價格；出口貨物以該貨物銷售與境外的離岸價格減去出口稅后，經過海關審查確定的價格為完稅價格。

關稅應納稅額的計算公式為：

應納稅額=關稅完稅價格×適用稅率

1.5.2　征收方法

從價關稅：依照進出口貨物的價格作為標準征收關稅。

從價稅額=商品總價×從價稅率

從量關稅：依照進出口貨物數量的計量單位（如“噸”“箱”“百個”等）征收定量關稅。

從量稅額=商品數量×每單位從量稅

混合關稅：依各種需要對進出口貨物進行從價、從量的混合征稅。

選擇關稅：指對同一種貨物在稅則中規定有從量、從價兩種關稅稅率，在征稅時選擇其中征稅額較多的一種關稅，也可選擇稅額較少的一種為計稅標準計征。

滑準稅：關稅稅率隨著進口商品價格由高到低而由低到高設置的稅。

1.5.3　納稅方式

通常的關稅納稅方式是由接受按進（出）口貨物正式進（出）口的通關手續申報的海關逐票計算應征關稅并填發關稅繳款書，由納稅人憑此向海關或指定的銀行辦理稅款交付或轉賬入庫手續后，海關（憑銀行回執聯）辦理結關放行手續。征稅手續在前，結關放行手續在后，有利于稅款及時入庫，防止拖欠稅款。因此，各國海關都以這種方式作為基本納稅方式。

1.5.4　稅款計算

（1）從價關稅。從價關稅是按進出口貨物的價格為標準計征關稅。這里的價格不是指成交價格，而是指進出口商品的完稅價格。因此，按從價稅計算關稅，首先要確定貨物的完稅價格。從價關稅額的計算公式如下：

應納稅額=應稅進出口貨物數量×單位完稅價格×適用稅率

（2）從量關稅。從量關稅是依據商品的數量、重量、容量、長度和面積等計量單位為標準來征收關稅。它的特點是不因商品價格的漲落而改變稅額，計算比較簡單。從量關稅額的計算公式如下：

應納稅額=應稅進口貨物數量×關稅單位稅額

（3）復合稅。復合稅亦稱混合稅。它是對進口商品既征從量關稅又征從價關稅的一種辦法。一般以從量為主，再加征從價稅。混合稅額的計算公式如下：

應納稅額=應稅進口貨物數量×關稅單位稅額+應稅進口貨物數量×

單位完稅價格×適用稅率　　　　　　　　　

（4）滑準稅。滑準稅是指關稅的稅率隨著進口商品價格的變動而反方向變動的一種稅率形式，即價格越高，稅率越低，稅率為比例稅率。因此，實行滑準稅率，進口商品應納關稅稅額的計算方法，與從價稅的計算方法相同。其計算公式如下：

滑準稅應納稅額=進出貨量×單位完價×滑準率

（5）特別關稅。特別關稅的計算公式如下：

特別關稅=關稅完稅價格×特別關稅稅率

進口環節消費稅=進口環節消費稅完稅價格×進口環節消費稅稅率

進口環節消費稅完稅價格=

進口環節增值稅=進口環節增值稅完稅價格×進口環節增值稅率

進口環節增值稅完稅價格=關稅完稅價格+關稅+特別關稅+進口環節消費稅