第九節 進口貨物應納稅額的計算
根據增值稅的規定,中華人民共和國境內進口貨物的單位和個人均應按規定繳納增值稅。
一、進口貨物的納稅人
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》,進口貨物增值稅的納稅義務人為進口貨物的收貨人或辦理報關手續的單位和個人,包括國內一切從事進口業務的企事業單位、機關團體和個人。
二、進口貨物征稅范圍
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》,申報進入中華人民共和國海關境內的貨物,均應繳納增值稅。
確定一項貨物是否屬于進口貨物,看其是否有報關手續。只要是報關進境的應稅貨物,不論其用途如何,是自行采購用于貿易,還是自用,不論是購進還是國外捐贈,均應按照規定繳納進口環節的增值稅。
三、進口貨物的適用稅率
進口貨物增值稅稅率與增值稅一般納稅人在國內銷售同類貨物的稅率相同。
四、進口貨物應納稅額的計算
納稅人進口貨物,按照組成計稅價格和適用的稅率計算應納稅額,不得抵扣任何稅額,即在計算進口環節的應納增值稅時,不得抵扣發生在我國境外的各種稅金。
應納稅額=組成計稅價格×稅率
組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅
或者:
組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅÷(1-消費稅稅率)
進口貨物增值稅的組成計稅價格中包括已納關稅稅額,如果進口貨物屬于應征消費稅的貨物,其組成計稅價格中還要包括進口環節已納消費稅稅額。
進口貨物在海關繳納的增值稅,符合抵扣范圍的,憑海關進口增值稅專用繳款書,可以從當期銷項稅額中予以抵扣。