第二節(jié) 增值稅的納稅人

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，凡在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，均為增值稅的納稅人。根據(jù)納稅人的經(jīng)營規(guī)模和會計核算健全程度的不同，增值稅納稅人可以分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則，劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的基本依據(jù)是納稅人的企業(yè)規(guī)模大小以及會計核算是否健全。衡量企業(yè)規(guī)模的大小一般以年應稅銷售額為依據(jù)，會計核算健全是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。因此，現(xiàn)行增值稅制度是以納稅人年應稅銷售額的大小以及會計核算制度是否健全為標準來劃分納稅人。

二、兩類納稅人的認定標準

增值稅的一般征稅范圍

（一）一般規(guī)定

小規(guī)模納稅人與一般納稅人的認定標準由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定。具體標準是：年應征增值稅銷售額在500萬元及以下的為小規(guī)模納稅人，500萬元以上的為一般納稅人。年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的納稅人，除另有規(guī)定外，可以認定為一般納稅人。

年應稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)有扣除項目的納稅人，其年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額。

（二）特殊規(guī)定

年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。