第四節　其他貨幣資金

一、其他貨幣資金的內容

其他貨幣資金是指企業除庫存現金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。根據存放地點和用途的不同，它可以分為外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、存出投資款和信用證保證金存款等。

二、其他貨幣資金業務的核算

（一）賬戶設置

企業通過設置“其他貨幣資金”賬戶來反映和監督其他貨幣資金的收支和結存情況，通常還應按照其他貨幣資金的內容設置明細賬戶，進行明細核算。其明細賬戶有“外埠存款”“銀行本票存款”“銀行匯票存款”“存出投資款”“信用卡存款”“信用證保證金存款”賬戶。

（二）賬務處理

1．外埠存款

外埠存款是指企業到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。企業匯出款項時，須填寫匯款委托書，并加蓋“采購資金”字樣。匯入銀行對匯入的采購款項，以匯款單位名義開立采購賬戶。采購資金存款不計利息，除采購員差旅費可以支取少量現金外，其他支出一律轉賬。采購專戶只付不收，付完結束賬戶。

（1）企業將款項委托當地銀行匯往采購地開立專戶時：

借：其他貨幣資金——外埠存款
　　貸：銀行存款

（2）采購員交來供貨單位發票等憑證時：

借：在途物資/原材料
　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
　　貸：其他貨幣資金——外埠存款

（3）采購員完成采購任務，將多余的外埠存款轉回當地銀行時：

借：銀行存款
　　貸：其他貨幣資金——外埠存款

【例2-11】　宏信公司某采購員赴外地購買材料，委托銀行匯往采購地銀行60000元開立采購專戶，發生手續費500元。該采購員異地購買材料的價款為40000元，增值稅為6800元，采購員支取差旅費4000元。采購結束后，銀行將余款轉回，發生匯費40元。

宏信公司的賬務處理如下：

（1）匯出款項時：

借：其他貨幣資金——外埠存款　60000
　　財務費用　　　　　　　　　500
　　貸：銀行存款　　　　　　　　60500

（2）收到采購員交來發票賬單時：

借：原材料　　　　　　　　　　　　　40000
　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　　　6800
　　其他應收款——某采購員　　　　　　　　　4000
　　貸：其他貨幣資金——外埠存款　　　　　　　50800

（3）收到銀行將余款轉回的通知時：

借：銀行存款　　　　　　　　　　9160
　　財務費用　　　　　　　　　　　40
　　貸：其他貨幣資金——外埠存款　　　9200

（4）采購員報銷差旅費時：

借：管理費用　　　　　　　　　4000
　　貸：其他應收款——某采購員　　4000

2．銀行本票存款

銀行本票存款是指企業為取得銀行本票，按規定存入銀行的款項。

（1）企業向銀行提交《銀行本票申請書》并將款項繳存銀行，取得銀行本票時：

借：其他貨幣資金——銀行本票存款
　　貸：銀行存款

（2）企業用銀行本票支付購貨款等款項時：

借：在途物資
　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
　　貸：其他貨幣資金——銀行本票存款

（3）如果企業因本票超過付款期等原因未曾使用而要求銀行退款時，應填制進賬單一式二聯，連同本票一并交給銀行，然后根據銀行收回本票時蓋章退回的一聯進賬單進行如下處理：

借：銀行存款
　　貸：其他貨幣資金——銀行本票存款

【例2-12】　宏信公司向銀行申請銀行本票一份，金額為50000元，用于償還以前所欠的貨款，手續已辦妥。

宏信公司相關的賬務處理如下：

（1）取得銀行本票時：

借：其他貨幣資金——銀行本票存款　50000
　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　50000

（2）償還所欠的貨款時：

借：應付賬款　　　　　　　　　　　　50000
　　貸：其他貨幣資金——銀行本票存款　　50000

3．銀行匯票存款

銀行匯票存款是指企業為取得銀行匯票，按規定存入銀行的款項。

（1）企業向銀行提交《銀行匯票申請書》并將款項繳存開戶銀行，取得匯票時：

借：其他貨幣資金——銀行匯票存款
　　貸：銀行存款

（2）企業使用銀行匯票支付款項時：

借：在途物資
　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
　　貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款

（3）銀行匯票使用完畢，應轉銷“其他貨幣資金——銀行匯票”賬戶。若實際采購支付后，銀行匯票有余額，多余部分應借記“銀行存款”科目；貸記“其他貨幣資金——銀行匯票”科目。

（4）若銀行匯票因超過付款期限或其他原因未曾使用而退回款項時：

借：銀行存款
　　貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款

【例2-13】　宏信公司向銀行申請銀行匯票一份，金額為100000元，用于償還以前所欠的貨款，手續已辦妥。實際辦理結算的金額為95000元，余款銀行自動劃回。

宏信公司相關的賬務處理如下：

（1）取得銀行匯票時：

借：其他貨幣資金——銀行匯票存款　100000
　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　100000

（2）償還所欠的貨款時：

借：應付賬款　　　　　　　　　　　　95000
　　貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款　　95000

（3）收到銀行劃回余款時：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　5000
　　貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款　　5000

4．信用卡存款

信用卡存款是指企業為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項。企業申領信用卡應按照有關規定填制申請表，并按銀行要求交存備用金，銀行開立信用卡存款賬戶，發給信用卡。

（1）企業交存備用金或續存資金時：

借：其他貨幣資金——信用卡存款
　　貸：銀行存款

（2）企業用信用卡存款支付時：

借：相關科目（管理費用等）
　　貸：其他貨幣資金——信用卡存款

【例2-14】　宏信公司將銀行存款60000元存入信用卡。

借：其他貨幣資金——信用卡存款　60000
　　貸：銀行存款　　　　　　　　　60000

【例2-15】　宏信公司用信用卡購買辦公用品500元。

借：管理費用　　　　　　　　　　　500
　　貸：其他貨幣資金——信用卡存款　　500

5．存出投資款

存出投資款是指企業已存入證券公司但尚未進行短期投資的資金。

（1）企業向證券公司劃出資金時：

借：其他貨幣資金——存出投資款
　　貸：銀行存款

（2）購買股票、債券等時：

借：交易性金融資產/可供出售金融資產
　　貸：其他貨幣資金——存出投資款

【例2-16】　宏信公司向證券公司劃出資金1000000元，準備用于短期的投資。

借：其他貨幣資金——存出投資款　1000000
　　貸：銀行存款　　　　　　　　　1000000

【例2-17】　宏信公司在證券市場上購買A公司股票500000元，定性為交易性金融資產，相關費用為2000元。

借：交易性金融資產　　　　　　　　500000
　　投資收益　　　　　　　　　　　　2000
　　貸：其他貨幣資金——存出投資款　　　502000

6．信用證保證金存款

信用證保證金存款是指采用信用證結算方式的企業為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項。

（1）企業向銀行申請開出信用證用于支付向供貨單位購貨的款項時，根據開戶銀行蓋章退回的信用證委托書回單進行如下會計處理：

借：其他貨幣資金——信用證存款
　　貸：銀行存款

（2）企業收到供貨單位信用證結算憑證及所附發票賬單，經核對無誤后進行如下會計處理：

借：在途物資
　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
　　貸：其他貨幣資金——信用證存款

（3）如果企業收到未用完的信用證存款余額，應進行如下會計處理：

借：銀行存款
　　貸：其他貨幣資金——信用證存款