第一部分 實訓目的、實訓流程及要求

一、實訓目的

會計是一項綜合性的工作，會計模擬實訓是一門以企業具體經濟業務為載體的任務驅動型課程，每完成一項業務，都需要綜合運用各種技能與知識。通過模擬企業的會計核算流程，將企業某一會計期間的典型經濟業務移植于教材，按照會計工作的程序和方法，以會計實訓室為依托，以實訓者之間的崗位分工協作為基礎，共同完成會計核算流程的全部工作內容。本門課程是會計專業專科的結業課程，也是連接“學校”與“實務崗位”的紐帶。

通過本門課程的實訓操作，至少可以實現以下幾個目的。

（一）鞏固深化理論知識

會計是一門實踐性和技術性很強的管理類學科，同時也具有深厚的理論基礎，有自身內在的規律和基本的原則要求。這些抽象的理論知識通過課堂的傳授往往顯得枯燥乏味且難以理解。而會計實訓通過對目標企業經濟業務的模擬，將抽象的理論寓于直觀感性的業務之中，能在很大程度上激發學生的興趣，縮短了理論和實踐的距離。

（二）熟悉會計工作基本規范

會計是企業內部的專門信息系統，會計資料和會計報表是評價管理當局受托責任、供企業內部和外部相關方面做出經濟決策的依據。為了保障會計信息的可靠性，會計工作必須遵循并滿足相應的規范要求，包括獲取或填制原始憑證的要求、編制記賬憑證的要求、登記賬簿的要求、編制報表的要求等。會計專業的學生應該從進入專業學習開始就養成良好的工作習慣，并熟練掌握專業工作的基本規范，這些能力的培養只有通過會計實訓，通過實際動手操作完成。

（三）理解內部會計控制要求

2008年，財政部會同證監會、審計署、銀監會、保監會制定了《企業內部控制基本規范》，并要求自2009年7月1日起在上市公司范圍內施行，鼓勵非上市的大中型企業執行。2010年，五部委又聯合發布了《企業內部控制配套指引》。這些法規主要體現了從會計控制入手，突出會計核算和會計監督的環節，并向其他管理環節延伸的控制思路。內部會計控制是一個企業內部控制的核心。為了保證會計資料的真實可靠，保證財產物資的安全完整，企業必須建立健全內部會計控制規范，如財產的保管和財產清查，記賬工作分離，現金出納和現金、銀行總賬分離，明細賬和總賬分離，會計憑證的審核、簽字制度等，將內部會計控制的程序和要求嵌入到具體的會計處理程序中。學生只有通過嚴格的模擬實訓才能深入理解內部控制的重要性，領悟內部會計控制的關鍵控制點，為將來做好會計實務工作打下良好基礎。

（四）掌握會計核算流程

會計實訓通過真實地再現一系列典型的企業會計業務，使參加實訓的學生在模擬環境下接受嚴格的訓練，熟悉日常會計處理流程，掌握分析原始憑證、選擇記賬憑證以及正確編制會計分錄、完成復式記賬與過賬的操作技巧，熟悉定期進行的試算平衡與期末結賬等方法，完成期末主要財務報表的編制等任務，從而掌握會計核算的全流程，提高會計專業學生的記賬、算賬、報賬和用賬的實際操作能力。

（五）培養職業思維，提高職業判斷能力

通過模擬實訓，綜合運用知識技能解決問題，完成各項任務，在實踐中多思考，培養職業思維和工作組織能力。尤其是在完成典型任務時，應思考各項任務的關鍵內部控制環節和操作流程，在任務完成過程中訓練自己的職業思維能力。

2006年財政部發布的《企業會計準則》是原則導向的會計準則，具體運用時需要大量的職業判斷，因此，會計職業判斷能力的培養是會計專業教育的重要內容之一，也是學生學習效果的評價標準之一。而會計職業判斷能力的培養，僅僅靠理論的講解是不夠的，通過會計實訓，將學生置于一個特定的環境中，使學生能在整個會計處理流程中意識到職業判斷能力的重要性，積累職業判斷的知識和能力。

總之，通過模擬實訓，使學生進一步理解和鞏固會計理論知識和基本方法，增加感性認識和理性認識，培養良好的會計專業基本功和實際動手能力，鞏固課堂教學所學的知識，縮短理論與實踐的距離，為畢業后從事會計工作奠定良好的基礎。

二、會計模擬實訓流程及要求

（一）做好實訓準備

1. 掌握基本的會計核算原理和方法。學生在進行會計實訓前，應該已經學習了《基礎會計》《中級財務會計》和成本會計的專業知識，系統掌握了《企業會計準則》關于會計要素確認、計量、記錄和報告的原則和方法，對會計核算流程有了感性認識，并能將課堂上學到的憑證、賬簿、報表等知識與實務要求結合起來。

2. 實訓器材準備。學生在進行會計手工實訓前，必須準備必要的器材，包括計算器、藍色或黑色墨水和紅色墨水及鋼筆、鉛筆、剪刀、膠水、曲別針、裝訂線、尺子、相關人員印章、各類空白記賬憑證、會計賬簿和會計報表等。

（二）認知模擬企業

本次實訓的模擬企業是重慶晨星股份有限公司，要求學生了解模擬企業的基本情況，包括主營業務、產品生產種類、生產工藝流程以及企業的組織結構等基本內容。

重點了解企業的會計機構設置及崗位分工。在企業整體的組織機構設置中，著重了解會計機構所處的地位和層次，了解企業會計崗位的設計及分工，明確各個會計崗位的工作職責，分析現有會計人員的分工與內部牽制。

了解企業的各項會計制度，主要包括采用的賬務處理程序、各項會計政策與會計估計、具體業務辦理的審批手續與業務流程，以及現金、空白票據與印鑒等管理制度和其他制度。

（三）開設賬戶并登記有關賬簿的期初余額

1. 根據企業設置的會計科目開設賬戶。分別開設總分類賬、日記賬和明細分類賬。總分類賬和日記賬采用三欄式，明細賬根據需要分別采用三欄式、數量金額式和多欄式。

2. 在總分類賬、日記賬和明細分類賬中登記賬戶的期初余額，余額資料參見本書第四部分。

（四）根據企業發生的經濟業務進行日常賬務處理

本次實訓的模擬企業（重慶晨星股份有限公司）采用科目匯總表賬務處理程序，流程如圖1-1所示。

1. 根據原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。

2. 根據收款憑證和付款憑證逐日逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬。

3. 根據各種記賬憑證及所附原始憑證、原始憑證匯總表逐筆登記明細分類賬。

4. 根據記賬憑證定期（10天）編制科目匯總表。

5. 根據科目匯總表登記總分類賬。

6. 月末，將現金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細分類賬的余額與總分類賬的余額進行核對。

7. 月末，根據總分類賬和明細分類賬的資料編制會計報表。

（五）會計資料的裝訂與保管

會計憑證、賬簿、報表作為記錄和反映企業經濟業務的歷史資料和憑據，是非常重要的會計檔案，必須定期整理、裝訂，形成會計檔案，并妥善保管。