第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表

一、資產(chǎn)負(fù)債表

1．概述

1）含義

資產(chǎn)負(fù)債表稱(chēng)為企業(yè)的“第一會(huì)計(jì)報(bào)表”。資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)告了企業(yè)在某一時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的狀況，報(bào)告時(shí)點(diǎn)通常為會(huì)計(jì)季末、半年末或會(huì)計(jì)年末。通過(guò)分析企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表，能夠揭示出企業(yè)資產(chǎn)要素的信息、長(zhǎng)期或短期償還債務(wù)的能力、資本結(jié)構(gòu)是否合理、企業(yè)經(jīng)營(yíng)穩(wěn)健與否或經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的大小以及股東權(quán)益結(jié)構(gòu)狀況等。

2）邏輯關(guān)系

按照會(huì)計(jì)恒等式，資產(chǎn)負(fù)債表的基本邏輯關(guān)系為

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

其中，所有者權(quán)益包括以下四個(gè)部分。

（1）股本，即按照面值計(jì)算的股本金。

（2）資本公積，包括股票發(fā)行溢價(jià)、法定財(cái)產(chǎn)重估增值、接受捐贈(zèng)資產(chǎn)、政府專(zhuān)項(xiàng)撥款轉(zhuǎn)入等。

（3）盈余公積，又分為法定盈余公積和任意盈余公積。

（4）未分配利潤(rùn)，指企業(yè)留待以后年度分配的利潤(rùn)或待分配利潤(rùn)。

2．基本作用

（1）資產(chǎn)負(fù)債表列出了企業(yè)占有資源的數(shù)量和性質(zhì)。

（2）資產(chǎn)負(fù)債表上的資源為分析收入來(lái)源性質(zhì)及其穩(wěn)定性提供了基礎(chǔ)。

（3）資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)項(xiàng)可以揭示企業(yè)資金的占用情況，負(fù)債項(xiàng)則說(shuō)明企業(yè)的資金來(lái)源和財(cái)務(wù)狀況，有利于投資者分析企業(yè)長(zhǎng)期債務(wù)或短期債務(wù)的償還能力，是否存在財(cái)務(wù)困難以及違約風(fēng)險(xiǎn)等。

（4）資產(chǎn)負(fù)債表可以為收益把關(guān)。

二、利潤(rùn)表

1．含義

利潤(rùn)表，也稱(chēng)損益表，反映一定時(shí)期（如一個(gè)會(huì)計(jì)季度或會(huì)計(jì)年度）的總體經(jīng)營(yíng)成果，揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況發(fā)生變動(dòng)的直接原因。利潤(rùn)表是一個(gè)動(dòng)態(tài)報(bào)告，直接明了地揭示企業(yè)獲取利潤(rùn)的能力以及經(jīng)營(yíng)趨勢(shì)。

2．組成及結(jié)構(gòu)

利潤(rùn)表由營(yíng)業(yè)收入、費(fèi)用（生產(chǎn)性費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用和其他費(fèi)用）和利潤(rùn)構(gòu)成。利潤(rùn)表的基本結(jié)構(gòu)是收入減去成本和費(fèi)用等于利潤(rùn)（或盈余）。

在評(píng)價(jià)企業(yè)的整體業(yè)績(jī)時(shí)，重點(diǎn)在于企業(yè)的凈利潤(rùn)，即息稅前利潤(rùn)減去利息費(fèi)用和稅費(fèi)。企業(yè)盈余穩(wěn)定地增長(zhǎng)是推動(dòng)股價(jià)上升的持續(xù)動(dòng)力。

三、現(xiàn)金流量表

1．含義

現(xiàn)金流量表，也稱(chēng)賬務(wù)狀況變動(dòng)表，所表達(dá)的是在特定會(huì)計(jì)期間內(nèi)，企業(yè)的現(xiàn)金（包含現(xiàn)金等價(jià)物）的增減變動(dòng)等情形。該表是以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制的。

2．作用

（1）反映企業(yè)的現(xiàn)金流量，評(píng)價(jià)企業(yè)未來(lái)產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量的能力。

（2）評(píng)價(jià)企業(yè)償還債務(wù)、支付投資利潤(rùn)的能力，謹(jǐn)慎判斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。

（3）分析凈收益與現(xiàn)金流量間的差異，并解釋差異產(chǎn)生的原因。

（4）通過(guò)對(duì)現(xiàn)金投資與融資、非現(xiàn)金投資與融資的分析，全面了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。

分析現(xiàn)金流量表，有助于投資者估計(jì)今后企業(yè)的償債能力、獲取現(xiàn)金的能力、創(chuàng)造現(xiàn)金流量的能力和支付股利的能力。

3．結(jié)構(gòu)

（1）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（CFO），是與生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、繳納稅金等直接相關(guān)的業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

（2）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（CFI），包括為正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)投資的長(zhǎng)期資產(chǎn)以及對(duì)外投資所產(chǎn)生的股權(quán)與債權(quán)。

（3）籌資（也稱(chēng)融資）活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（CFF），反映的是企業(yè)長(zhǎng)期資本（股票和債券、貸款等）籌集資金狀況。

三部分現(xiàn)金流加總則得到凈現(xiàn)金流（NCF），其公式為

NCF=CFO+CFI+CFF

【例1.1·單選題】關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表，下列說(shuō)法不正確的是（ ）。

A．財(cái)務(wù)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表三大報(bào)表

B．資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)告時(shí)點(diǎn)通常為會(huì)計(jì)季末、半年末或會(huì)計(jì)年末

C．利潤(rùn)表被稱(chēng)為企業(yè)的“第一會(huì)計(jì)報(bào)表”

D．現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu)分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流和籌資（也稱(chēng)融資）活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流

【答案】C

【解析】C 項(xiàng)，資產(chǎn)負(fù)債表被稱(chēng)為企業(yè)的“第一會(huì)計(jì)報(bào)表”，報(bào)告了企業(yè)在某一時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的狀況。