第2章　稅收作用機制

2.1　復習筆記

考點一　稅收的宏觀作用機制

1．平衡作用機制

當經濟處于封閉狀態時，總供給與總需求分別由下列因素構成：

總供給＝消費＋儲蓄＋政府財政收入（稅收）；

總需求＝消費＋投資＋政府財政支出。

從上述總供給和總需求的構成因素中可以看出，稅收收入是總供給的重要組成部分，財政支出是總需求的重要組成部分。供求關系失衡時，政府通過稅收和財政支出手段直接調節消費總量或投資總量，從而促進社會總供求的均衡。

2．協調作用機制

（1）稅收有利于協調產業結構

①利用稅收調節不同資源的供求關系。

②政府可以通過稅收優惠或財政補貼等形式，吸引社會資金去投資于那些規模較大、投資回報期較長、私人不愿意投資，但是社會效益很大的行業和企業。

（2）稅收有利于協調地區結構

①市場機制下的資源流動會使得資源綜合利用效率下降。

②政府可以利用稅收促進資源在不同地區之間的合理流動。

（3）稅收有利于協調資本市場結構

資本市場的投資方式按投資收益取得的風險程度不同，可分為安全性投資和風險性投資。安全性投資具有風險小、預期收益低的特點；而風險性投資具有風險高、預期收益也高的特點。稅收對不同投資方式的不同規定會引起資本流動方向的不同。

3．穩定作用機制

稅收的穩定作用機制是指在經濟周期波動中稅收自動地或人為地進行逆向調節，減緩經濟波幅，避免資源浪費的一種經濟調節機制。主要包括“內在穩定器”作用和“相機抉擇”的穩定作用。

（1）“內在穩定器”作用：稅收制度本身對經濟波動有較強的適應性，稅收可以隨著經濟的波動相應的增減，不需要借助外力就能直接產生調控作用，從而實現平和經濟波動的目的。

當經濟過熱，需求大于供給，出現通貨膨脹的可能性時，稅收會隨著納稅人收入的增加而增加，減少納稅人的可支配收入，抑制人們的消費需求和投資需求；當經濟處于緊縮狀態，供給大于需求時，稅收會隨著納稅人收入的減少而減少，從而增加納稅人的可支配收入，刺激人們的消費需求和投資需求，促進社會總供求的平衡。

（2）“相機抉擇”的穩定作用：政府根據不同時期的經濟發展狀況和調節目標的需要，運用稅收政策有意識的調整經濟活動水平，穩定經濟運行。

當經濟處于高速增長時期時，政府可以通過增加稅收或者減少政府的支出規模和投資規模來防止經濟的過度膨脹；當經濟處于衰退時期時，政府則通過減少稅收收入，同時加大公債的發行規模和政府的支出規模、投資規模，來增加人們的可支配收入，刺激人們的消費需求和投資需求。

4．調節作用機制

（1）稅收可以對市場機制形成的個人收入分配差距過大現象進行調節。

（2）基尼系數可以用來表示個人收入分配之間的差距，基尼系數越大，個人收入差距就越大；基尼系數越小，個人收入差距就越小。

（3）稅收在縮小個人收入差距中的作用就是使基尼系數逐漸縮小。

5．乘數作用機制

政府稅收的增減會引起國民收入的增減，而由此導致的國民收入增減數額必定會大于最初政府稅收的增減數額，國民收入的變化數額通常會幾倍于政府稅收，這種現象稱為“乘數作用機制”。

（1）稅收的增減變化會改變企業的凈利潤和個人的可支配收入，進而影響投資者和消費者的決策。稅收增加，企業的凈利潤和個人可支配收入就會減少，從而抑制其投資與消費需求，使整個社會的投資、消費總量萎縮。反之亦然。而每一次投資需求和消費需求的增加又會使得國民經濟其他部門的所得增加，在稅收乘數的作用下。稅收收入變化的額數會使國民收入產生幾倍于此的效應。

（2）由于邊際消費（投資）傾向的影響，政府增稅后全部安排財政支出所產生的推動國民收入增加的乘數效應，往往大于增稅帶來的國民收入減少的乘數效應。

考點二　稅收的微觀作用機制

1．稅收對勞動投入的作用機制

當政府向個人勞動征稅時，就會直接減少勞動者的勞動投入所獲的收益，就會對勞動者在勞動與“閑暇”兩種商品間的選擇產生收入效應和替代效應。

（1）稅收對勞動投入的收入效應與替代效應的程度首先取決于個人現實的收入水平。

（2）稅制的形式也是決定稅收收入效應與替代效應程度的重要影響因素。

2．稅收對儲蓄的作用機制

儲蓄是個人將一部分經濟資源轉移到未來某個時期進行消費的活動。即它是延遲了的消費，是未來的消費。影響儲蓄的因素一般包括個人收入水平、儲蓄利率高低、儲蓄動機、儲蓄的意識與習慣等。

（1）稅收對儲蓄的影響包括收入效應和替代效應。

（2）一般講，稅收對儲蓄收入效應的大小主要取決于所得稅的平均稅率水平；而替代效應的大小主要取決于所得稅的邊際稅率水平。

3．稅收對消費的作用機制

（1）稅收通過個稅來調節對消費總量的影響。

（2）稅收通過商品稅的形式間接實現對消費結構的影響。

（3）在現實經濟生活中，稅收對消費的影響如何還受到商品需求彈性等因素的制約。需求彈性通常與稅收對消費的替代效應呈正相關。

4．稅收對投資的作用機制

按照投資主體的不同，投資可以分為私人投資與政府投資。稅收對投資的影響，主要體現在對私人投資的顯著影響：

（1）稅收會導致投資總額的減少。

（2）稅收還會引起投資結構的變化。