第4章　稅收政策

4.1　復(fù)習(xí)筆記

考點(diǎn)一　稅收政策的目標(biāo)與手段

1．稅收政策目標(biāo)

稅收政策目標(biāo)是指國家通過一定的稅收政策的實(shí)施所期望達(dá)到和實(shí)現(xiàn)的目的，是稅收政策的出發(fā)點(diǎn)和歸宿。市場經(jīng)濟(jì)條件下稅收政策目標(biāo)包括：

（1）社會總供給與總需求均衡；

（2）經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)協(xié)調(diào)；

（3）經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長；

（4）收入分配公平。

2．稅收政策手段

稅收政策手段是為實(shí)現(xiàn)稅收政策目標(biāo)服務(wù)的，稅收政策的每一項(xiàng)目標(biāo)均需要有相應(yīng)的稅收政策手段才能實(shí)現(xiàn)。根據(jù)稅收政策在調(diào)節(jié)社會總供求和國民經(jīng)濟(jì)總量方面的不同作用，可以把稅收政策分為如下幾類：

（1）擴(kuò)張性稅收政策；

（2）緊縮性稅收政策；

（3）中性稅收政策。

考點(diǎn)二　稅收政策主體

1．稅收政策主體在政策制定與執(zhí)行中的重要作用

（1）稅收政策的具體執(zhí)行者；

（2）稅收政策的重要建議者和主要策劃者；

（3）稅收信息的直接反饋者。

2．稅收政策相關(guān)主體間的協(xié)調(diào)

（1）決策主體與執(zhí)行主體的關(guān)系協(xié)調(diào)

立法機(jī)構(gòu)是決策主體，職能部門是執(zhí)行主體，市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，對這層關(guān)系的協(xié)調(diào)多是通過立法機(jī)構(gòu)與執(zhí)法機(jī)構(gòu)職權(quán)的確定來解決的。

（2）中央政策主體與地方政策主體的關(guān)系協(xié)調(diào)

對中央與地方稅收政策主體關(guān)系的協(xié)調(diào)主要是通過財(cái)政體制的制定來實(shí)現(xiàn)的。

考點(diǎn)三　稅收政策環(huán)境

1．稅收政策的制度環(huán)境

（1）稅收政策通過價(jià)格機(jī)制與競爭機(jī)制發(fā)生作用。在完善的市場機(jī)制下，納稅人具有獨(dú)立自主的決策權(quán)，稅收政策可以通過調(diào)節(jié)各利益主體的經(jīng)濟(jì)利益來進(jìn)行宏觀調(diào)控。

（2）稅收政策有效發(fā)揮調(diào)節(jié)作用的制度環(huán)境還應(yīng)包括社會政治和經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定、完善健全的基礎(chǔ)設(shè)施、良好的投資環(huán)境等。

2．稅收政策的法律環(huán)境

（1）稅收政策要想發(fā)揮更好地作用，必須以健全的稅收法規(guī)為前提，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國對原有的稅收法規(guī)進(jìn)行了不斷的修訂和完善。

（2）稅收實(shí)體法有待加強(qiáng)，現(xiàn)有的各個(gè)稅種應(yīng)加快正式立法的進(jìn)程，以提高稅制的規(guī)范化程度。

（3）加強(qiáng)稅收處罰法建設(shè)、嚴(yán)格執(zhí)法、加大對稅務(wù)違法的處罰力度。

3．稅收政策的意識環(huán)境

（1）納稅人作為稅收的承擔(dān)者，其納稅意識和遵從程度直接影響稅收政策的實(shí)施效果。

（2）我國國民的依法納稅觀念比較淡薄，納稅意識不是很強(qiáng)。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極宣傳稅收法律意識，以身作則，引導(dǎo)納稅人主動(dòng)申報(bào)、依法納稅，形成誠信納稅的良好氛圍。

4．稅收政策與其他財(cái)政政策的協(xié)調(diào)

（1）稅收政策與公債政策的協(xié)調(diào)

①稅收收入通常作為政府經(jīng)常性支出的資金來源，用于提供公共產(chǎn)品和勞務(wù)，滿足社會公共消費(fèi)需要；公債收入則用于建設(shè)性支出。

②公債政策常常被政府作為執(zhí)行積極財(cái)政政策的手段。

（2）稅收政策與公共支出政策的協(xié)調(diào)

①政府公共支出的主要來源是稅收，稅收與公共支出是一種“源”與“流”的密切相關(guān)關(guān)系。

②公共支出政策與稅收政策的一部分是重合的，兩者必須協(xié)調(diào)運(yùn)用，集中體現(xiàn)為財(cái)政收支平衡以及對經(jīng)濟(jì)總量平衡的調(diào)節(jié)上。

（3）稅收政策與政府投資政策的協(xié)調(diào)

①一定時(shí)期內(nèi)，政府投資常常受到各方面的局限，稅收政策可做出適當(dāng)?shù)膬A斜，對該類投資制定各種減免稅的優(yōu)惠，引導(dǎo)社會資金的參與。

②稅收政策的實(shí)施，一方面為社會資本開辟了更為廣闊的投資市場；另一方面也改變了國家財(cái)政獨(dú)自承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的局面。