2012年中央財(cái)經(jīng)大學(xué)433稅務(wù)專業(yè)基礎(chǔ)[專業(yè)碩士]考研真題及詳解

中央財(cái)經(jīng)大學(xué)

二零一二年碩士研究生入學(xué)考試試題

招生專業(yè)：稅務(wù)碩士

考試科目：稅務(wù)專業(yè)基礎(chǔ)（433）

注意：本試題所有答案，應(yīng)按試題順序?qū)懺诖痤}紙上，不必抄題，寫清題號(hào)。寫在試卷上不得分。

一、單項(xiàng)選擇題（共20分，每小題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意）

1．稅收與行政收費(fèi)的根本區(qū)別在于稅收具有（　　）。

A．固定性

B．無(wú)懲罰性

C．無(wú)償性

D．及時(shí)性

【答案】C

【解析】稅收具有無(wú)償性、強(qiáng)制性和固定性的特征，其是稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入形式的基本標(biāo)志。而“稅”與“費(fèi)”的根本區(qū)別在于：“稅”具有無(wú)償性，而“費(fèi)”則具有有償性。

2．下列我國(guó)現(xiàn)行稅種中屬于間接稅的是（　　）。

A．車船稅

B．消費(fèi)稅

C．資源稅

D．個(gè)人所得稅

【答案】B

【解析】按照稅收負(fù)擔(dān)的最終歸宿，即稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)，稅收可分為直接稅和間接稅：直接稅是指稅負(fù)不能由納稅人轉(zhuǎn)嫁出去，必須由自己負(fù)擔(dān)的各稅種，如所得稅、財(cái)產(chǎn)稅等；間接稅是指稅負(fù)可以由納稅人轉(zhuǎn)嫁出去，由他人負(fù)擔(dān)的各稅種，如消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅等。由此可以判斷，B項(xiàng)屬于間接稅，而ACD三項(xiàng)均屬于直接稅。

3．國(guó)際上對(duì)不動(dòng)產(chǎn)所得來(lái)源地的確定，通常的判定依據(jù)是（　　）。

A．取得收入地

B．不動(dòng)產(chǎn)所在地

C．收入支付地

D．不動(dòng)產(chǎn)所有人的居住地

【答案】B

【解析】國(guó)際上一般都是以不動(dòng)產(chǎn)的所在地或坐落地為依據(jù)來(lái)確定不動(dòng)產(chǎn)所得的來(lái)源地，應(yīng)由不動(dòng)產(chǎn)的所在地或坐落地國(guó)家行使收入來(lái)源地管轄權(quán)。

4．納稅人是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，具體包括（　　）。

A．代扣代繳義務(wù)人

B．負(fù)稅人

C．代收代繳義務(wù)人

D．自然人或法人

【答案】D

【解析】從法律角度劃分，納稅人包括法人和自然人兩種。負(fù)稅人一般是指稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)者，在實(shí)際生活中，由于存在稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，納稅人和負(fù)稅人往往不相符。

5．政府課稅影響了經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制，改變了納稅人的經(jīng)濟(jì)決策，稅收的這種效應(yīng)稱為（　　）。

A．替代效應(yīng)

B．非中性效應(yīng)

C．正效應(yīng)

D．收入效應(yīng)

【答案】B

【解析】稅收作為國(guó)家強(qiáng)制和無(wú)償占有社會(huì)產(chǎn)品的方式，總會(huì)對(duì)納稅人的經(jīng)濟(jì)選擇或經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生影響，對(duì)資源配置和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)產(chǎn)生作用，稅收實(shí)際上是“非中性”的。

6．稅收的最基本職能是（　　）。

A．收入職能

B．調(diào)節(jié)職能

C．監(jiān)督職能

D．社會(huì)職能

【答案】A

【解析】稅收的職能包括：收入職能、調(diào)節(jié)職能和監(jiān)督職能。其中，稅收首要和基本的職能是收入職能。國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，需要大量的財(cái)政資金。稅收自產(chǎn)生之日起，就具備了籌集財(cái)政收入的職能。

7．納稅人對(duì)其所納的稅款，既不向前轉(zhuǎn)嫁，也不向后轉(zhuǎn)嫁，而是通過(guò)（　　）的方法自行消化稅收負(fù)擔(dān)，這種行為稱為稅負(fù)消轉(zhuǎn)。

A．稅收籌劃

B．提高產(chǎn)品售價(jià)

C．改善經(jīng)營(yíng)管理

D．壓低采購(gòu)價(jià)格

【答案】C

【解析】稅負(fù)消轉(zhuǎn)是一種獨(dú)特的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，它是指一定的稅額在名義上分配給納稅人后，既不能前轉(zhuǎn)也不能后轉(zhuǎn)，而是要求企業(yè)對(duì)所納稅款完全通過(guò)自身經(jīng)營(yíng)理財(cái)業(yè)績(jī)的提高和工藝技術(shù)的進(jìn)步等手段，自行補(bǔ)償其納稅的損失。

8．衡量微觀稅收負(fù)擔(dān)水平的指標(biāo)是（　　）。

A．企業(yè)綜合稅收負(fù)擔(dān)率

B．國(guó)民生產(chǎn)總值稅負(fù)率

C．國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值稅負(fù)率

D．國(guó)民收入稅負(fù)率

【答案】A

【解析】微觀稅負(fù)是從微觀角度考察稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)。它反映的是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中各個(gè)微觀主體具體承受稅負(fù)的程度，也是在微觀主體間進(jìn)行橫向比較分析的重要依據(jù)。微觀稅負(fù)指標(biāo)包括：①企業(yè)流轉(zhuǎn)稅負(fù)擔(dān)率；②企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)率；③企業(yè)綜合稅收負(fù)擔(dān)率；④個(gè)人稅收負(fù)擔(dān)率等。A項(xiàng)屬于微觀稅負(fù)衡量指標(biāo)，BCD三項(xiàng)均屬于宏觀稅負(fù)衡量指標(biāo)。

9．稅收公平原則是稅收在（　　）過(guò)程中應(yīng)依據(jù)的準(zhǔn)則。

A．收入初次分配

B．資源配置

C．收入再分配

D．征收管理

【答案】C

【解析】稅收是政府宏觀調(diào)控的重要工具，也是再分配的重要手段。稅收的公平原則是就收入分配而言，也就是稅收對(duì)收入再分配應(yīng)依據(jù)公平準(zhǔn)則。

10．稅收在征收形式上經(jīng)歷了由（　　）形式向貨幣形式發(fā)展的過(guò)程。

A．貨幣

B．力役和實(shí)物

C．商品

D．現(xiàn)金

【答案】B

【解析】稅收按繳納形式的不同，可將稅種分為力役稅、實(shí)物稅和貨幣稅。稅收最初是采用力役和實(shí)物的形式。

11．下列處罰不屬于稅務(wù)行政處罰的是（　　）。

A．收繳發(fā)票

B．罰款

C．停止出口退稅權(quán)

D．拘役

【答案】D

【解析】稅務(wù)行政處罰的處罰手段包括：財(cái)產(chǎn)罰（罰款、沒(méi)收非法所得）和行為罰（停止出口退稅權(quán)、提請(qǐng)工商部門吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照等）；稅務(wù)刑事處罰有五種主刑（死刑、無(wú)期徒刑、有期徒刑、拘役、管制）和三種附加刑（罰金、剝奪政治權(quán)利、沒(méi)收財(cái)產(chǎn)）。ABC三項(xiàng)均屬于稅務(wù)行政處罰，而D項(xiàng)屬于稅務(wù)刑事處罰。

12．下列關(guān)于發(fā)票管理的說(shuō)法正確的是（　　）。

A．增值稅納稅人均可領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票

B．開具發(fā)票要加蓋財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章

C．財(cái)政機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票的印制和監(jiān)督

D．依法辦理工商登記的單位和個(gè)人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票

【答案】B

【解析】A項(xiàng)，增值稅專用發(fā)票是由國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制的，只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用的，小規(guī)模納稅人需要使用的，只能經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后由當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)代開；C項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票的印制、領(lǐng)購(gòu)、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督；D項(xiàng)，依法辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。

13．納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，無(wú)需持稅務(wù)登記證件的是（　　）。

A．辦理停業(yè)

B．銷售自產(chǎn)貨物

C．開立銀行賬戶

D．申請(qǐng)退稅

【答案】B

【解析】納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須持稅務(wù)登記證件：①開立銀行賬戶；②申請(qǐng)減稅、免稅、退稅；③申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款；④領(lǐng)購(gòu)發(fā)票；⑤申請(qǐng)開具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》；⑥辦理停業(yè)、歇業(yè)；⑦其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。

14．我國(guó)《稅收征管法》規(guī)定，賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料的保管期限，除另有規(guī)定者外，應(yīng)當(dāng)保存（　　）。

A．15年

B．3年

C．5年

D．10年

【答案】D

【解析】根據(jù)《稅收征收管理法》第二十四條規(guī)定：“從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料。賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料不得偽造、變?cè)旎蛘呱米該p毀。”除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)保存10年。

15．納稅人應(yīng)繳納稅款的期限屆滿之（　　）即是納稅人欠繳稅款的發(fā)生時(shí)間。

A．次日

B．5日內(nèi)

C．10日內(nèi)

D．當(dāng)日

【答案】A

【解析】根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，納稅人應(yīng)繳納稅款的期限屆滿之次日則為納稅人欠繳稅款的發(fā)生時(shí)間。

16．耕地占用稅的征收機(jī)關(guān)是（　　）。

A．國(guó)有資產(chǎn)管理部門

B．財(cái)政部門

C．地方稅務(wù)局

D．國(guó)家稅務(wù)局

【答案】C

【解析】地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目有：營(yíng)業(yè)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅（不包括上述由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的部分），地方國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)繳納的所得稅、個(gè)人所得稅（不包括對(duì)銀行儲(chǔ)蓄存款利息所得征收的部分），資源稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅，土地增值稅，房產(chǎn)稅，車船稅和印花稅等。

17．下列關(guān)于稅收征收管理權(quán)利與義務(wù)的說(shuō)法錯(cuò)誤的是（　　）。

A．納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)自己的情況保密

B．稅務(wù)人員不得濫用職權(quán)故意刁難納稅人

C．納稅人享有申請(qǐng)行政復(fù)議的權(quán)利，但無(wú)權(quán)檢舉稅務(wù)人員的違法行為

D．稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，任何單位和個(gè)人不得阻撓

【答案】C

【解析】納稅人有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為，如索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守，不征或者少征應(yīng)征稅款，濫用職權(quán)多征稅款或者故意刁難納稅人等。同時(shí)，納稅人也有權(quán)檢舉其他納稅人的稅收違法行為。

18．從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起（　　）內(nèi)，持有關(guān)證件，分別向國(guó)、地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記，由縣（區(qū)）級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后發(fā)給稅務(wù)登記證。

A．10日

B．60日

C．30日

D．7日

【答案】C

【解析】從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，如實(shí)填寫稅務(wù)登記表并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供有關(guān)證件、資料。

19．在稅務(wù)行政訴訟的受理中，人民法院在接到原告的起訴狀后，應(yīng)按條件加以審查，并在（　　）內(nèi)作出立案或不予受理的裁定。

A．7日

B．15日

C．30日

D．10日

【答案】A

【解析】稅務(wù)行政訴訟的基本程序包括提起、受理、審理與判決。對(duì)于稅務(wù)行政訴訟的受理，人民法院在接到原告的起訴狀后，應(yīng)該按條件審查，并在7日內(nèi)作出立案或作出不予受理的裁定。

20．對(duì)于納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，（　　）。

A．并處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款

B．逾期不改的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款

C．并處五萬(wàn)元以下的罰款

D．逾期不改的，處五萬(wàn)元以下的罰款

【答案】C

【解析】納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處5萬(wàn)元以下的罰款。

二、多項(xiàng)選擇題（共20分，每小題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，少選、錯(cuò)選、多選均不得分）

1．稅收效率的含義包括（　　）。

A．行政效率

B．穩(wěn)定效率

C．經(jīng)濟(jì)效率

D．社會(huì)效率

E．增長(zhǎng)效率

【答案】AC

【解析】稅收效率原則指政府課稅必須使社會(huì)所承受的非稅款負(fù)擔(dān)為最小，即以較少的稅收成本換取較多的稅收收入。稅收效率分為稅收的經(jīng)濟(jì)效率和稅收本身的效率（即稅收的行政效率）兩個(gè)方面。

2．依據(jù)稅收與價(jià)格的關(guān)系分類，稅收可分為（　　）。

A．從價(jià)稅

B．價(jià)內(nèi)稅

C．價(jià)外稅

D．從量稅

E．間接稅

【答案】BC

【解析】按稅收與價(jià)格的關(guān)系，可將稅種分為價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅：凡稅金構(gòu)成商品或勞務(wù)價(jià)格組成部分的，稱為價(jià)內(nèi)稅；凡稅金不構(gòu)成商品或勞務(wù)價(jià)格組成部分的，而只是作為其價(jià)格之外的一個(gè)附加額，就稱為價(jià)外稅。

3．商品稅的特點(diǎn)有（　　）。

A．稅收負(fù)擔(dān)的直接性

B．稅收分配的累進(jìn)性

C．稅收征收的隱蔽性

D．稅收征管的便利性

E．稅收收入的穩(wěn)定性

【答案】CDE

【解析】商品稅是對(duì)商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額課征的稅種的統(tǒng)稱，也稱流轉(zhuǎn)稅。有以下特點(diǎn)：①稅基廣泛，稅源可靠；②稅收負(fù)擔(dān)普遍、中性，在稅收負(fù)擔(dān)上具有累退性，是一種間接稅；③課稅隱蔽，課稅阻力小；④計(jì)征簡(jiǎn)便，易于征管，征納成本較低。

4．根據(jù)我國(guó)個(gè)人所得稅法規(guī)定，下列各項(xiàng)所得屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的有（　　）。

A．美國(guó)公民受雇于中國(guó)境內(nèi)中美合資公司取得的工資

B．中國(guó)公民轉(zhuǎn)讓其在日本的房產(chǎn)取得的所得

C．中國(guó)公民在澳大利亞工作取得的工資

D．提供在中國(guó)境內(nèi)使用的專利權(quán)取得的所得

E．將財(cái)產(chǎn)出租給在新加坡的中國(guó)公民使用

【答案】AD

【解析】個(gè)人實(shí)際在中國(guó)境內(nèi)工作期間取得的工資薪金，不論是由中國(guó)境內(nèi)還是境外企業(yè)或個(gè)人雇主支付的，均屬來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得；個(gè)人實(shí)際在中國(guó)境外工作期間取得的工資薪金，不論是由中國(guó)境內(nèi)還是境外企業(yè)或個(gè)人雇主支付的，均屬于來(lái)源于中國(guó)境外的所得。A項(xiàng)屬于源于中國(guó)境內(nèi)所得；B項(xiàng)，轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)以不動(dòng)產(chǎn)所在地確認(rèn)所得來(lái)源地；C項(xiàng)不屬于源于中國(guó)境內(nèi)所得；D項(xiàng)，許可各種特許權(quán)在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國(guó)境內(nèi)，均為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得；E項(xiàng)，財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境外使用所取得的所得，不屬于中國(guó)境內(nèi)所得。

5．在需求不足時(shí)，政府可以通過(guò)（　　）使經(jīng)濟(jì)運(yùn)行穩(wěn)定增長(zhǎng)。

A．降低稅率

B．增加支出

C．提高稅率

D．減少支出

E．減免稅

【答案】ABE

【解析】稅收是保持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定運(yùn)行的重要手段：在經(jīng)濟(jì)蕭條時(shí)期，政府通過(guò)降低稅率、實(shí)行更多稅收優(yōu)惠、增加支出等途徑減少稅收，刺激社會(huì)總需求，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)；在經(jīng)濟(jì)過(guò)熱時(shí)，則采取減少支出和提高稅率的手段來(lái)抑制需求。

6．免除國(guó)際重復(fù)征稅的方法有（　　）。

A．免稅法

B．扣除法

C．低稅法

D．間接抵免法

E．直接抵免法

【答案】ABDE

【解析】國(guó)際重復(fù)征稅的避免方法包括免稅法、抵免法（直接抵免和間接抵免）、扣除法、稅收饒讓。低稅法只是緩解國(guó)際重復(fù)征稅的方法，而不能夠徹底免除國(guó)際重復(fù)征稅。

7．比例稅率包括（　　）。

A．單一比例稅率

B．定額稅率

C．產(chǎn)品差別比例稅率

D．幅度比例稅率

E．行業(yè)差別比例稅率

【答案】ACDE

【解析】比例稅率在適用中可分為三種具體形式：?jiǎn)我槐壤惵省⒉顒e比例稅率、幅度比例稅率。其中，差別比例稅率又可以進(jìn)一步細(xì)分為產(chǎn)品差別比例稅率、行業(yè)差別比例稅率和地區(qū)差別比例稅率。

8．目前我國(guó)有權(quán)制定稅收法律、法規(guī)和部門規(guī)章的機(jī)構(gòu)有（　　）。

A．全國(guó)人民代表大會(huì)

B．各省國(guó)稅局

C．財(cái)政部

D．海關(guān)總署

E．國(guó)務(wù)院

【答案】ACDE

【解析】我國(guó)稅收法律的立法權(quán)由全國(guó)人大及其常委會(huì)行使，其他任何機(jī)關(guān)都沒(méi)有制定稅收法律的權(quán)力；國(guó)務(wù)院有權(quán)制定稅收行政法規(guī)；地方人民代表大會(huì)及其常委會(huì)有權(quán)制定稅收地方性法規(guī)；財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局及海關(guān)總署有權(quán)制定稅收部門規(guī)章。

9．下列稅種中屬于地方政府固定收入的有（　　）。

A．耕地占用稅

B．資源稅

C．城市維護(hù)建設(shè)稅

D．消費(fèi)稅

E．房產(chǎn)稅

【答案】AE

【解析】地方政府固定收入包括城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、筵席稅。AE兩項(xiàng)屬于地方政府固定收入，BC兩項(xiàng)屬于中央政府與地方政府共享收入，D項(xiàng)屬于中央政府固定收入。

10．稅務(wù)登記包括（　　）。

A．變更稅務(wù)登記

B．停業(yè)稅務(wù)登記

C．年度稅務(wù)登記

D．開業(yè)稅務(wù)登記

E．注銷稅務(wù)登記

【答案】ABDE

【解析】我國(guó)稅務(wù)登記制度大體包括以下內(nèi)容：開業(yè)稅務(wù)登記、變更、注銷稅務(wù)登記、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記、外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記。

三、判斷題（共20分，每小題2分）

1．我國(guó)現(xiàn)行增值稅是價(jià)外稅，營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅。（　　）

【答案】√

【解析】按稅收與價(jià)格的關(guān)系，可將稅種分為價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅：凡稅金構(gòu)成商品或勞務(wù)價(jià)格組成部分的，稱為價(jià)內(nèi)稅；凡稅金不構(gòu)成商品或勞務(wù)價(jià)格組成部分的，而只是作為其價(jià)格之外的一個(gè)附加額，就稱為價(jià)外稅。我國(guó)現(xiàn)行稅種中，營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅均是價(jià)內(nèi)稅，增值稅是價(jià)外稅。

2．夏、商、周時(shí)代的貢、助、徹，是我國(guó)稅收的雛形，具有租稅不分的性質(zhì)。（　　）

【答案】√

【解析】夏、商、周三朝的“貢”“助”“徹”，都是對(duì)土地原始的強(qiáng)制課征形式。在當(dāng)時(shí)的土地所有制下，地租和賦稅還難以嚴(yán)格劃分，“貢”“助”“徹”既包含有地租的因素，也具有賦稅的某些特征。

3．由于絕大多數(shù)國(guó)家實(shí)行全面稅收管轄權(quán)，導(dǎo)致了對(duì)跨國(guó)經(jīng)濟(jì)行為的重復(fù)征稅。（　　）

【答案】√

【解析】稅收問(wèn)題是一國(guó)主權(quán)的重要內(nèi)容，各國(guó)為了維護(hù)本國(guó)的利益，采取了全面的稅收管轄權(quán)（收入來(lái)源地稅收管轄權(quán)和居民稅收管轄權(quán)）。重復(fù)征稅產(chǎn)生的直接原因是國(guó)與國(guó)之間稅收管轄權(quán)的交叉重疊；根本原因是有關(guān)國(guó)家判定所得來(lái)源地或居民身份的標(biāo)準(zhǔn)相互沖突。

4．稅務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，即使未出具檢查證和檢查通知書，納稅人也無(wú)權(quán)拒絕檢查。（　　）

【答案】×

【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密，未出示稅務(wù)檢查證和檢查通知書的，被檢查人有權(quán)拒絕檢查。

5．納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為不服的，可以直接向人民法院提起訴訟。（　　）

【答案】×

【解析】納稅人對(duì)征稅行為不服的應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服的可以向人民法院提起行政訴訟。

6．稅收管理體制是中央與地方政府以及地方各級(jí)政府之間劃分稅收管理權(quán)限與責(zé)任的一項(xiàng)制度，它實(shí)際上體現(xiàn)了中央與地方政府之間的稅收分配關(guān)系。（　　）

【答案】×

【解析】稅收管理體制是與稅權(quán)有關(guān)的一個(gè)概念，它可以理解為稅收權(quán)限在中央政府和地方政府之間的劃分，以及由此而形成的稅收隸屬關(guān)系乃至稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置的制度。其核心問(wèn)題是中央和地方各級(jí)政府之間稅收管理權(quán)限的合理劃分。因此，稅收管理體制實(shí)際上體現(xiàn)了中央與地方政府之間的稅收分配關(guān)系。

7．扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳報(bào)告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理報(bào)送事項(xiàng)。（　　）

【答案】√

【解析】納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)。

8．稅務(wù)行政復(fù)議的參加人是指依法參加稅務(wù)行政復(fù)議活動(dòng)、保護(hù)自己合法權(quán)益的申請(qǐng)人（行政相對(duì)人）、被申請(qǐng)人（稅務(wù)機(jī)關(guān)）、第三人和復(fù)議代理人。（　　）

【答案】√

【解析】稅務(wù)行政復(fù)議參加人是指依法參加稅務(wù)行政復(fù)議的復(fù)議申請(qǐng)人、被申請(qǐng)人、第三人及復(fù)議代理人。其中復(fù)議申請(qǐng)人、被申請(qǐng)人合稱當(dāng)事人。

9．稅收管理權(quán)限具體分為稅收立法權(quán)、稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)和稅收征收權(quán)。（　　）

【答案】×

【解析】稅收管理權(quán)限，包括稅收立法權(quán)、稅收法律法規(guī)的解釋權(quán)、稅種的開征或停征權(quán)、稅目和稅率的調(diào)整權(quán)、稅收的加征和減免權(quán)等。如果按大類劃分，可以簡(jiǎn)單劃分為稅收立法權(quán)和稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)兩類。

10．分稅制是財(cái)政管理體制的重要組成部分。（　　）

【答案】√

【解析】分稅制，是指將國(guó)家的全部稅種在中央和地方政府之間進(jìn)行劃分，借以確定中央財(cái)政和地方財(cái)政的收入范圍的一種財(cái)政管理體制。

四、計(jì)算題（共30分，每題5分，要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位）

1．某市一家百貨大樓為增值稅一般納稅人，2011年10月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）銷售貨物開具增值稅專用發(fā)票，專用發(fā)票上注明的價(jià)款為880萬(wàn)元；

（2）向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物開具普通發(fā)票，取得含稅收入585萬(wàn)元；

（3）購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為900萬(wàn)元，增值稅153萬(wàn)元；同時(shí)支付貨物運(yùn)費(fèi)30萬(wàn)元，建設(shè)基金1.4萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元，款項(xiàng)均已支付，并取得運(yùn)輸發(fā)票；

（4）將去年2月份購(gòu)進(jìn)的10萬(wàn)元貨物發(fā)給員工做福利，購(gòu)進(jìn)貨物專用發(fā)票上注明的稅金1.7萬(wàn)元；

（5）沒(méi)收包裝物押金7.02萬(wàn)元。

（相關(guān)資料：購(gòu)銷貨物的稅率均為17％；有關(guān)票據(jù)均在本月通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報(bào)抵扣。）

要求：

（1）計(jì)算百貨大樓當(dāng)月增值稅的銷項(xiàng)稅額。

（2）計(jì)算百貨大樓當(dāng)月增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（3）計(jì)算百貨大樓當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額。

（4）計(jì)算百貨大樓當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

（5）計(jì)算百貨大樓當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

答：（1）逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算征收增值稅和消費(fèi)稅。因此，銷項(xiàng)稅額＝[880＋（585＋7.02）÷（1＋17％）]×17％＝235.62（萬(wàn)元）。

（2）運(yùn)輸費(fèi)用和建設(shè)基金可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，但裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)不包括在內(nèi)。因此：

可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝153＋（30＋1.4）×7％＝155.20（萬(wàn)元）。

【說(shuō)明】實(shí)施營(yíng)改增后，運(yùn)輸行業(yè)適用增值稅稅率11％，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝153＋（30＋1.4）×11％＝156.45（萬(wàn)元）。

（3）外購(gòu)貨物用于職工福利，屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。因此：

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額＝1.7（萬(wàn)元）。

（4）當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅＝235.62－（155.20－1.7）＝82.12（萬(wàn)元）。

（5）百貨大樓在市區(qū)，適用城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率為7％，因此，

應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)＝82.12×（7％＋3％）＝8.21（萬(wàn)元）。

2．2011年3月份日化廠A將一批原材料委托加工廠B加工成化妝品。委托加工合同上注明原材料成本為60萬(wàn)元，加工廠B代墊輔助材料8萬(wàn)元，日化廠A支付加工費(fèi)5萬(wàn)元。加工收回后，日化廠A將其中的80％用于再加工，生產(chǎn)成W牌高級(jí)化妝品，并全部實(shí)現(xiàn)銷售，取得含稅收入110萬(wàn)元；其余的20％直接對(duì)外銷售，取得含稅收入20萬(wàn)元。

（相關(guān)資料：化妝品消費(fèi)稅稅率為30％。）

要求：

（1）加工廠B當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。

（2）日化廠A銷售W牌高級(jí)化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

（3）日化廠A將委托加工收回的化妝品直接對(duì)外銷售應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

答：（1）委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；若沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）÷（1－比例稅率）＝（60＋8＋5）÷（1－30％）＝104.29（萬(wàn)元），則加工廠B當(dāng)月應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅＝104.29×30％＝31.29（萬(wàn)元）。

（2）委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品因?yàn)橐延墒芡蟹酱沾U消費(fèi)稅，因此，委托方收回貨物后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，其已納稅款準(zhǔn)予按照規(guī)定從連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中抵扣。因此：

銷售W牌高級(jí)化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝[110÷（1＋17％）×30％]－31.29×80％＝3.17（萬(wàn)元）。

（3）委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方在交貨時(shí)已代收代繳消費(fèi)稅，委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅；委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。因此：

20÷（1＋17％）＝17.09（萬(wàn)元）＜104.29×20％＝20.86（萬(wàn)元），無(wú)需繳納消費(fèi)稅。

3．設(shè)在某縣城的一機(jī)械設(shè)備公司，2011年9月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）出租3臺(tái)設(shè)備，租賃期半年，當(dāng)月取得3臺(tái)設(shè)備的租金收入為24萬(wàn)元，3臺(tái)設(shè)備的購(gòu)入價(jià)款共計(jì)218萬(wàn)元，支付的安裝及保險(xiǎn)費(fèi)2.8萬(wàn)元；

（2）轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專有技術(shù)，取得轉(zhuǎn)讓費(fèi)收入135萬(wàn)元；

（3）提供運(yùn)輸勞務(wù)取得收入10萬(wàn)元。

要求：

（1）計(jì)算該公司當(dāng)月出租設(shè)備應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

（2）計(jì)算該公司當(dāng)月轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

（3）計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

答：（1）出租設(shè)備屬于服務(wù)業(yè)稅目，稅率為5％，則出租設(shè)備應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為24×5％＝1.2（萬(wàn)元）。

【說(shuō)明】實(shí)施營(yíng)改增后，有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)征收增值稅，適用稅率17％，因此設(shè)備出租應(yīng)繳納的增值稅銷項(xiàng)稅額＝24×17％＝4.08（萬(wàn)元）。

（2）轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)屬于“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目，稅率為5％，則轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為135×5％＝6.75（萬(wàn)元）。

【說(shuō)明】全面實(shí)施營(yíng)改增后，“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”適用6％的增值稅稅率，因此轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)應(yīng)納增值稅為135×6％＝8.1（萬(wàn)元）。

（3）提供運(yùn)輸勞務(wù)，屬于交通運(yùn)輸業(yè)稅目，稅率為3％，則提供運(yùn)輸勞務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅＝10×3％＝0.3（萬(wàn)元）；

當(dāng)月應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加＝（1.2＋6.75＋0.3）×（5％＋3％）＝0.66（萬(wàn)元）。

【說(shuō)明】2014年?duì)I改增后交通運(yùn)輸服務(wù)按照低稅率11％繳納增值稅，則應(yīng)繳納增值稅＝10×11％＝1.1（萬(wàn)元）。

4．中國(guó)公民王先生在2011年除工資薪金收入外還取得如下收入：（1）2月份在業(yè)余時(shí)間赴郊區(qū)參加慰問(wèn)演出取得收入40000元；（2）3月份取得稿酬收入8000元；（3）1～2月份出租房屋，每月取得租金收入3000元；（4）10月份在A國(guó)取得企業(yè)債券利息收入50000元，已在A國(guó)繳納個(gè)人所得稅8500元；（5）12月份取得文化部頒發(fā)的獎(jiǎng)金20000元。

要求：

（1）計(jì)算王先生演出收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

（2）計(jì)算王先生稿酬收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

（3）計(jì)算王先生租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

（4）計(jì)算王先生企業(yè)債券利息收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

（5）計(jì)算王先生獎(jiǎng)金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

答：（1）演出收入屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”，每次收入4000元以上的，應(yīng)納稅所得額＝每次收入額×（1－20％），則應(yīng)納稅所得額＝40000×（1－20％）＝32000（元）；個(gè)人一次取得勞務(wù)報(bào)酬，其應(yīng)納稅所得額超過(guò)20000元的，為畸高收入，適用加成稅率。32000元應(yīng)納稅所得額適用稅率30％，速算扣除數(shù)為2000。

因此，王先生演出收入應(yīng)納個(gè)人所得稅＝32000×30％－2000＝7600（元）。

（2）稿酬所得收入每次在4000元以上的，應(yīng)納稅所得額＝8000×（1－20％）＝6400（元），應(yīng)納個(gè)人所得稅＝6400×20％×（1－30％）＝896（元）。

（3）出租房屋所取得的租金收入屬于財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起暫減按10％的稅率征收個(gè)人所得稅；

則每月應(yīng)納稅額＝（3000－800）×10％＝220（元）；

全年應(yīng)納稅額＝220×12＝2640（元）。

（4）利息所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。則王先生企業(yè)債券利息收入應(yīng)納個(gè)人所得稅為：50000×20％－8500＝1500（元）。

（5）我國(guó)個(gè)人所得稅法規(guī)定，省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍以上單位，以及外國(guó)組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。因此，王先生獲得的由文化部頒發(fā)的獎(jiǎng)金收入20000元免征個(gè)人所得稅。

5．某外貿(mào)進(jìn)出口公司2011年8月從國(guó)外進(jìn)口20輛小汽車，海關(guān)審定報(bào)關(guān)資料后確定每輛車的關(guān)稅完稅價(jià)格是50萬(wàn)元。海關(guān)對(duì)每輛車征收了10萬(wàn)元的關(guān)稅，并分別代征了每輛車的進(jìn)口消費(fèi)稅20萬(wàn)元和進(jìn)口增值稅13.6萬(wàn)元。由于開展業(yè)務(wù)的需要，該公司將其中一輛小汽車留在本單位使用。

（相關(guān)資料：車輛購(gòu)置稅稅率為10％。）

要求：計(jì)算外貿(mào)進(jìn)出口公司應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅。

答：車輛購(gòu)置稅的征稅對(duì)象包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車。購(gòu)置，包括購(gòu)買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為，因此只有進(jìn)口自用的一輛汽車需繳納車輛購(gòu)置稅；

應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅＝（50＋10＋20）×10％＝8（萬(wàn)元）。

6．某公司2011年度的有關(guān)資料如下：

（1）簽訂銷售商品合同2份，銷售金額共計(jì)800萬(wàn)元；

（2）簽訂加工承攬合同1份，加工金額400萬(wàn)元；

（3）簽訂專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同1份，轉(zhuǎn)讓金額500萬(wàn)元；

（4）簽訂貼息貸款合同1份，借款金額100萬(wàn)元；

（5）本年度新增“實(shí)收資本”1000萬(wàn)元、“資本公積”200萬(wàn)元。

（相關(guān)資料：購(gòu)銷合同、加工承攬合同、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移書據(jù)和借款合同印花稅稅率分別為0.3‰、0.5‰、0.5‰和0.05‰；營(yíng)業(yè)賬簿印花稅稅率分別為0.5‰和每件5元。）

要求：

（1）計(jì)算公司購(gòu)銷合同應(yīng)繳納的印花稅。

（2）計(jì)算公司加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅。

（3）計(jì)算公司專利轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納的印花稅。

（4）計(jì)算公司貼息貸款合同應(yīng)繳納的印花稅。

（5）計(jì)算公司記載資金賬簿應(yīng)繳納的印花稅。

答：（1）購(gòu)銷合同應(yīng)繳納的印花稅＝800×0.3‰＝0.24（萬(wàn)元）。

（2）加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅＝400×0.5‰＝0.2（萬(wàn)元）。

（3）專利轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納的印花稅＝500×0.5‰＝0.25（萬(wàn)元）。

（4）貼息貸款合同應(yīng)繳納的印花稅＝0。

（5）資金賬簿應(yīng)繳納的印花稅＝（1000＋200）×0.5‰＝0.6（萬(wàn)元）。

五、綜合分析題（共30分，每小題15分，要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位）

1．位于B市一物流公司利用公司空地建造寫字樓，2011年發(fā)生業(yè)務(wù)如下：

（1）按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定補(bǔ)交土地出讓金7000萬(wàn)元，繳納相關(guān)費(fèi)用400萬(wàn)元；

（2）寫字樓開發(fā)成本6500萬(wàn)元；

（3）寫字樓開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為120萬(wàn)元，不高于同期銀行貸款利率并能提供金融機(jī)構(gòu)證明；

（4）6月30日寫字樓竣工驗(yàn)收，將其中總建筑面積的二分之一銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入9800萬(wàn)元；將其中總建筑面積的四分之一出租，當(dāng)年取得租金收入150萬(wàn)元；將余下的總建筑面積的四分之一留作辦公用房，房屋入賬價(jià)值3500萬(wàn)元。

（相關(guān)資料：企業(yè)所在省規(guī)定土地增值稅其他開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為5％；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率為0.5‰；企業(yè)所在省計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20％；土地增值稅稅率見下表。）

表：土地增值稅稅率表

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）企業(yè)銷售寫字樓應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；

（2）企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額；

（3）企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額；

（4）企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用的金額；

（5）企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的有關(guān)稅金；

（6）企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅；

（7）企業(yè)出租寫字樓應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；

（8）企業(yè)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

答：（1）銷售寫字樓應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝9800×5％＝490（萬(wàn)元）；

銷售寫字樓應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加＝490×（7％＋3％）＝49（萬(wàn)元）。

【說(shuō)明】根據(jù)現(xiàn)行營(yíng)改增規(guī)定，銷售不動(dòng)產(chǎn)適用11％的增值稅稅率。

（2）由于只有總建筑面積的二分之一銷售，則應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額＝（7000＋400）×50％＝3700（萬(wàn)元）。

（3）應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額＝6500×50％＝3250（萬(wàn)元）。

（4）納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С霾⒛軌蛱峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的：允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝利息＋（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5％；即應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用的金額＝[120＋（7000＋400＋6500）×5％]×50％＝407.5（萬(wàn)元）。

（5）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、印花稅，教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加視同稅金扣除：

銷售寫字樓應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝9800×5％＝490（萬(wàn)元）；

銷售寫字樓應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加＝490×（7％＋3％）＝49（萬(wàn)元）；

房屋銷售合同應(yīng)繳納印花稅＝9800×0.5‰＝4.9（萬(wàn)元）；

應(yīng)扣除的有關(guān)稅金＝490＋49＋4.9＝543.9（萬(wàn)元）。

（6）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入總額為9800萬(wàn)元，可扣除項(xiàng)目金額＝3700＋3250＋407.5＋543.9＝7901.4（萬(wàn)元），因此：

土地增值額＝9800－7901.4＝1898.6（萬(wàn)元），增值率＝1898.6÷7901.4＝24.03％，則適用稅率為30％，

綜上，應(yīng)納土地增值稅＝1898.6×30％＝569.58（萬(wàn)元）。

（7）企業(yè)出租寫字樓應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加＝150×5％×（1＋7％＋3％）＝8.25（萬(wàn)元）。

【說(shuō)明】根據(jù)現(xiàn)行營(yíng)改增規(guī)定，不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用11%的增值稅稅率。

（8）應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅＝150×12％＋3500×（1－20％）×1.2％＝51.6（萬(wàn)元）。

（1）銷售農(nóng)機(jī)取得不含稅收入8000萬(wàn)元，銷售成本5100萬(wàn)元；

（2）購(gòu)進(jìn)鋼材共計(jì)4000萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額680萬(wàn)元；支付運(yùn)輸費(fèi)用共計(jì)280萬(wàn)元，取得運(yùn)輸發(fā)票；

（3）出租設(shè)備取得租金收入120萬(wàn)元；

（4）銷售費(fèi)用1400萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)1300萬(wàn)元；

（5）管理費(fèi)用720萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)105萬(wàn)元；

（6）財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元，其中含向湘南公司借款610萬(wàn)元，支付年利息54.9萬(wàn)元；

（7）營(yíng)業(yè)外收入20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出90萬(wàn)元，其中包括向中國(guó)紅十字會(huì)捐款85萬(wàn)元。

（相關(guān)資料：增值稅專用發(fā)票和運(yùn)輸發(fā)票當(dāng)月均已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證并申報(bào)抵扣；當(dāng)年金融企業(yè)貸款年利率為5.8％）

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

（1）計(jì)算該企業(yè)2011年應(yīng)繳納的增值稅；

（2）計(jì)算該企業(yè)2011年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；

（3）計(jì)算該企業(yè)2011年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；

（4）計(jì)算該企業(yè)2011年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)；

（5）計(jì)算該企業(yè)2011年廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

（6）計(jì)算該企業(yè)2011年業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

（7）計(jì)算該企業(yè)2011年利息費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

（8）計(jì)算該企業(yè)2011年公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

（9）計(jì)算該企業(yè)2011年企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額；

（10）計(jì)算該企業(yè)2011年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

答：（1）農(nóng)機(jī)適用的增值稅稅率為13％，則銷項(xiàng)稅額＝8000×13％＝1040（萬(wàn)元）；

進(jìn)項(xiàng)稅額＝680＋280×7％＝699.6（萬(wàn)元），因此：

2011年應(yīng)納增值稅＝1040－699.6＝340.4（萬(wàn)元）。

【說(shuō)明】2014營(yíng)改增之后，運(yùn)費(fèi)適用的增值稅率為11％，則進(jìn)項(xiàng)稅額＝680＋280×11％＝710.8（萬(wàn)元）；因此，2011年應(yīng)納增值稅＝1040－710.8＝329.2（萬(wàn)元）。

（2）出租設(shè)備應(yīng)按租賃業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，則2011年應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅＝120×5％＝6（萬(wàn)元）。

【說(shuō)明】根據(jù)現(xiàn)行營(yíng)改增規(guī)定，提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃（包括有形動(dòng)產(chǎn)的融資租賃和經(jīng)營(yíng)性租賃）服務(wù)適用17%的增值稅稅率。

（3）2011年應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)＝（340.4＋6）×（7％＋3％）＝34.64（萬(wàn)元）。

（4）會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額＝8000＋120＋20－5100－6－34.64－1400－720－100－90＝689.36（萬(wàn)元）。

（5）營(yíng)業(yè)收入＝8000＋120＝8120（萬(wàn)元），廣告費(fèi)扣除限額＝8120×15％＝1218（萬(wàn)元）＜1300（萬(wàn)元），則應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額1300－1218＝82（萬(wàn)元）。

（6）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝8120×5‰＝40.6（萬(wàn)元），而105×60％＝63（萬(wàn)元），63＞40.6，則業(yè)務(wù)招待費(fèi)只能扣除40.6萬(wàn)元，則應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額105－40.6＝64.4（萬(wàn)元）。

（7）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分不許扣除；

由于610×5.8％＝35.38（萬(wàn)元）＜54.9（萬(wàn)元），則應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝54.9－35.38＝19.52（萬(wàn)元）。

（8）企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12％的部分，準(zhǔn)予扣除；

由于689.36×12％＝82.72（萬(wàn)元）＜85（萬(wàn)元），則應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額85－82.72＝2.28（萬(wàn)元）。

（9）應(yīng)納稅所得額＝會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額＝689.36＋82＋64.4＋19.52＋2.28＝857.56（萬(wàn)元）。

（10）該企業(yè)2011年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝857.56×25％＝214.39（萬(wàn)元）。

六、論述題（共30分，每小題15分）

1．論述2011年6月30日修改的個(gè)人所得稅法的內(nèi)容及對(duì)我國(guó)收入分配的調(diào)節(jié)作用。

答：（1）2011年6月30日個(gè)人所得稅法的修改內(nèi)容主要包括：

①工資、薪金所得，適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率為3％至45％。

②工資、薪金所得，以每月收入額減除3500元的費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

③修改了工資、薪金所得適用稅率表和個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用稅率表。

（2）2011年《個(gè)人所得稅法》的修訂進(jìn)一步貫徹了中央關(guān)于加強(qiáng)稅收對(duì)居民收入分配調(diào)節(jié)的要求，降低了中低收入者稅收負(fù)擔(dān)，加大了對(duì)高收入者的課稅，使得我國(guó)個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入分配差距方面的功能進(jìn)一步增強(qiáng)。個(gè)人所得稅法修改對(duì)收入分配的調(diào)節(jié)作用概括如下：

①“削高”

這里所說(shuō)的“削高”，并不是抑制高收入，而是按照稅收縱向公平原則，量能負(fù)擔(dān)。納稅能力不同的社會(huì)成員應(yīng)承擔(dān)不同的稅收，而納稅能力強(qiáng)的，自然應(yīng)承擔(dān)更多的稅收。為貫徹這一原則，這次個(gè)稅調(diào)整擴(kuò)大了最高稅率45％的適應(yīng)范圍，同時(shí)也調(diào)整了高收入者的稅率級(jí)次和級(jí)距，使月薪達(dá)到2萬(wàn)元以上的高收入者適當(dāng)?shù)囟嗉{稅。

②“減中”

按照量能負(fù)擔(dān)的原則，對(duì)于中等收入階層，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況的變化減輕其稅負(fù)，增加其可支配收入，從而達(dá)到有利于縮小收入差距的政策目標(biāo)。這次個(gè)稅調(diào)整方案體現(xiàn)了這一點(diǎn)。如對(duì)工薪所得的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)從2000元提高到3500元，這使月薪3500元以下的人不需要納稅。

③“補(bǔ)低”

這也是個(gè)人所得稅的一個(gè)重要調(diào)節(jié)作用。但“補(bǔ)低”的作用是間接實(shí)現(xiàn)的，即通過(guò)籌集到的收入，用作對(duì)城鄉(xiāng)貧困人口的轉(zhuǎn)移支付，如發(fā)放低保救濟(jì)，實(shí)現(xiàn)收入上的“補(bǔ)低”；以及通過(guò)提供更多的公共服務(wù)，如教育、醫(yī)療和就業(yè)培訓(xùn)等，提升國(guó)民素質(zhì)，提高創(chuàng)業(yè)就業(yè)能力，實(shí)現(xiàn)能力上的“補(bǔ)低”。

2．論述影響一國(guó)稅制結(jié)構(gòu)的制約因素。

答：稅制體系指的是一國(guó)在進(jìn)行稅制設(shè)置時(shí)，根據(jù)本國(guó)的具體情況，將不同功能的稅種進(jìn)行組合配置，形成主體稅種明確，輔助稅種各具特色和作用、功能互補(bǔ)的稅種體系。由于稅制體系涉及的主要是稅收的結(jié)構(gòu)模式問(wèn)題，所以也稱為稅制結(jié)構(gòu)或稅收體系。盡管每一個(gè)國(guó)家的稅制結(jié)構(gòu)都有它具體的形成和發(fā)展原因，但從總體上看，影響稅制結(jié)構(gòu)的主要因素大致可以分為以下幾個(gè)方面：

（1）社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平

社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是影響并決定稅收體系的最基本因素，這里的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平主要是指社會(huì)生產(chǎn)力發(fā)展水平，以及由社會(huì)生產(chǎn)力發(fā)展水平所決定的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。從世界主要國(guó)家稅制體系的歷史發(fā)展進(jìn)程來(lái)看，大致經(jīng)歷了從古老的直接稅到間接稅，再由間接稅發(fā)展到現(xiàn)代直接稅的進(jìn)程，這種發(fā)展進(jìn)程是同社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的進(jìn)程相一致的。在現(xiàn)代資本主義社會(huì)，隨著社會(huì)生產(chǎn)力的調(diào)整發(fā)展，國(guó)家在經(jīng)濟(jì)和社會(huì)事務(wù)中的職能和作用得到加強(qiáng)，財(cái)政支出增加，相應(yīng)地也要求增加更多的財(cái)政收入。

（2）國(guó)家政策取向

稅制結(jié)構(gòu)的具體設(shè)置，一方面要體現(xiàn)稅收的基本原則，另一方面也是為實(shí)現(xiàn)國(guó)家的稅收政策目標(biāo)服務(wù)。稅收作為國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的一個(gè)主要工具，除了其特有的聚財(cái)職能之外，和其他許多宏觀經(jīng)濟(jì)政策工具一樣，要發(fā)揮調(diào)控職能，通過(guò)具體稅種的設(shè)置對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)起到調(diào)節(jié)作用。例如為了配合積極的財(cái)政政策和貨幣政策，刺激有效需求，開征利息稅；為了規(guī)范股票市場(chǎng)和證券交易行為，開征證券交易稅。

（3）稅收管理水平

一國(guó)的稅收管理水平對(duì)該國(guó)稅制體系的設(shè)置也會(huì)產(chǎn)生影響。一般來(lái)說(shuō)，流轉(zhuǎn)稅由于是對(duì)商品銷售或勞務(wù)服務(wù)所取得的收入進(jìn)行征稅，征收管理相對(duì)較為簡(jiǎn)單。而所得稅由于是對(duì)納稅人所取得的各項(xiàng)所得進(jìn)行征稅，涉及稅前扣除、具體的會(huì)計(jì)制度等許多細(xì)節(jié)問(wèn)題，征收管理相對(duì)較為復(fù)雜。因此，一國(guó)如果推行以所得稅為主體的稅收體系，必須有較高的稅收管理水平為基礎(chǔ)。