2.2　內部控制的目標

目標是特定主體在一定時期內期望實現的成果，為主體行為提供指導。任何事情都有其預期達到的目標，內部控制也不例外。沒有目標的內部控制就如同無水之源、無本之木，確立并分解目標是控制的開始，內部控制的所有方法、程序和措施也都以內部控制目標為基礎。我國《企業內部控制基本規范》規定，內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整、提高經營效率和效果、促進企業實現發展戰略。上述目標是一個完整的內部控制目標體系的不可或缺的組成部分。然而，由于所處的控制層級的不同，各個目標在整個目標體系中的地位和作用也存在著差異。

2.2.1　合法合規目標

經營管理合法合規目標，是指內部控制要合理保證企業在國家法律和法規允許的范圍內開展經營活動，嚴禁違法經營。合法合規目標是實現經營目標的有效保證，也是內部控制目標中最基本的目標。企業的目標是盡可能地創造價值，實現企業價值最大化。但是，如果企業盲目追求利潤、無視國家法律法規，必將為其違法行為付出巨大的代價。一旦被罰以重金或者被吊銷營業執照，那么其失去的不僅僅是利潤，而是持續經營的基礎。一個違反相關的法律法規、喪失道德底線的企業，必然會將自身置于高風險的環境中，從而對自身的生存和發展造成巨大的威脅，最終必將被環境摒棄。因此，遵守法規、制度是企業一切活動的前提，也是首先要完成的目標。確保經營管理合法合規是一個企業生存和發展的基本條件。

內部控制作為企業內部的一種制度體系，可以有效地將法律法規的內在要求融入控制活動與業務流程之中，從根本上將業務活動中違法違規的可能性風險降到最低，進而合理保證經營中各項活動的合法性與合規性。《企業內部控制基本規范》第十九條明確規定：“企業應當加強法制教育，增強董事、監事、經理及其他高級管理人員和員工的法制觀念，嚴格依法決策、依法辦事、依法監督，建立健全法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度。”雖然內部控制有助于將業務活動控制在合法范圍內，但是企業各階層人員的法律意識也很重要。

2.2.2　資產安全目標

內部控制的資產安全目標有兩層含義：一是確保資產在使用價值上的完整性，這不僅要防止有形資產被挪用、侵占或盜竊等，還要防止無形資產控制權的旁落；二是確保資產在價值上的完整性，這不僅要防止資產被低價處置，損害企業利益，而且要充分提高資產使用效率，提升資產管理水平。資產安全目標是企業實現經營目標的物質前提。

內部控制中所強調的制衡與監督能夠增強對企業資產的保護。因為有了制衡，兩個人同時犯罪或犯同一錯誤的概率大大降低；因為有了監督，每個人犯錯誤或錯誤的嚴重性降低。所以，制衡與監督加大了不法分子實施犯罪計劃、進行貪污舞弊的難度，從而保護企業資產不被非法侵蝕或占用，確保企業經營活動順利開展。

2.2.3　報告目標

報告目標，是指內部控制要合理保證企業提供的財務信息和其他信息是真實可靠的。內部控制的重要控制活動之一是對信息系統的控制，尤其是對財務報告的控制。財務報告及其相關信息反映了企業的經營業績，以及企業的價值增值過程。報告目標是經營目標的成果體現與反映。

保證企業的財務報告和相關信息的真實完整是相當重要的。如果離開企業提供的這些信息，就會影響資本市場的正常運轉。資本市場中，所有的參與者都是依賴這些信息進行交易的，這些信息是資本市場中各方建立互信關系的橋梁。如果缺少這些信息，或者這些信息是虛假的，就會導致相關各方缺失互信基礎，資本市場會出現不可控的局面。

通過內部控制制度的設計（如不相容職務分離、授權審批制度、日常信息核對制度和獎懲制度等），可以防止提供虛假的會計信息，抑制虛假交易的發生，可以規范會計人員的職業道德、專業水平，更可以全面展示企業經營的目標和成果。

2.2.4　經營目標

經營目標是內部控制要達到的最直接和核心的目標。企業存在的根本目的在于獲利，而企業能否獲利往往直接取決于經營的效率和效果。企業所有的管理理念、制度和方法都應該圍繞提高經營的效率和效果來設計、運行并進行適時的調整，內部控制制度也不例外。內部控制是科學化的管理方法和業務流程，其本質是對于風險的管理和控制，它可以將風險的防范落實到每個細節和環節當中，真正地做到防微杜漸，使企業可以在低風險的環境中穩健經營。

如果企業忽視內部控制的經營管理，不重視企業權責的劃分、部門間的協調、流程的設計、良好的信息溝通體系等，即使企業表面貌似效率很高，實則可能處于高風險的經營環境，一旦不利事項發生，輕則對企業產生重創，重則導致企業滅亡。

2.2.5　戰略目標

戰略目標是最高目標，是與企業使命相聯系的終極目標。戰略是管理者為實現企業價值最大化的根本目標而針對環境作出的一種反應和選擇。如果說提高經營的效率和效果是從短期利益的角度定位的內部控制目標，那么促進企業實現發展戰略則是從長遠利益出發的內部控制目標。因此，戰略目標是總括性的長遠目標，而經營目標則是戰略目標的短期化與具體化，內部控制要促進企業實現發展戰略，必須立足于經營目標，著力于經營效率和效果的提高。只有這樣，才能提高企業核心競爭力，促進發展戰略的實現。

如果企業沒有長遠的發展目標和戰略規劃或者企業發展戰略實施不到位，勢必會導致企業的盲目發展，企業難以在行業中形成競爭優勢，喪失企業的發展機遇和動力；甚至會出現企業偏離主業、資源浪費嚴重、經營失控，最終危及企業的生存和可持續發展。

內部控制的五個目標不是彼此孤立的，而是相互聯系在一起構成內部控制目標體系，其關系如圖2-1所示。