三 整體稅制收入分配效應(yīng)的城鄉(xiāng)差異

（一）農(nóng)村主要稅種的累退性明顯高于城鎮(zhèn)

在對我國稅制的整體收入分配效應(yīng)進(jìn)行分析之后，我們進(jìn)一步區(qū)分群體尤其是城鄉(xiāng)結(jié)構(gòu)差異。通過比較城鎮(zhèn)住戶、農(nóng)村住戶和流動人口分稅種的累進(jìn)性指數(shù)發(fā)現(xiàn)：整體來看，增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和其他間接稅在三類群體中都呈現(xiàn)明顯的累退性。但從數(shù)值大小來看，四類稅種最強(qiáng)的累退性都出現(xiàn)在農(nóng)村，而從個人所得稅來看，雖然農(nóng)村住戶、城鎮(zhèn)住戶和流動人口的個人所得稅都表現(xiàn)出明顯的累進(jìn)性，但這一特征在農(nóng)村地區(qū)最弱。企業(yè)所得稅和財(cái)產(chǎn)稅的累進(jìn)性指數(shù)因稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁假定而異，而且在農(nóng)村和城鎮(zhèn)之間存在顯著區(qū)別，農(nóng)村出現(xiàn)累退性的可能性高于城鎮(zhèn)，同為累退性時，農(nóng)村的累退程度也高于城鎮(zhèn)。而對流動人口而言，企業(yè)所得稅出現(xiàn)累退性的可能性在三類群體中最高，同為累退性時，流動人口企業(yè)所得稅的累退程度也最高（見表3-7）。

表3-7 不同稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁假定下分稅種累進(jìn)性指數(shù)（城鄉(xiāng)）

續(xù)表

（二）累退性稅制對城鄉(xiāng)低收入群體顯著不利

為考察整體稅制累進(jìn)性的城鄉(xiāng)差異，我們進(jìn)一步計(jì)算了城鎮(zhèn)住戶、農(nóng)村住戶和流動人口的MT指數(shù)，發(fā)現(xiàn)無論是城鎮(zhèn)住戶、農(nóng)村住戶還是流動人口，MT指數(shù)都為負(fù)值，這說明在這三類群體中整體稅制的收入分配效應(yīng)都是負(fù)向的。從MT指數(shù)的大小來看，無論在何種稅收歸宿轉(zhuǎn)嫁假定下，農(nóng)村MT指數(shù)的絕對值都最大，這說明農(nóng)村整體稅制的收入分配逆向調(diào)節(jié)作用最大，而城鎮(zhèn)MT指數(shù)的絕對值始終是最小的。農(nóng)村MT指數(shù)的平均值為-0.046，城鎮(zhèn)MT指數(shù)的平均值為-0.015，流動人口MT指數(shù)的平均值為-0.020，這說明由于稅制的累退性，我國農(nóng)村住戶、城鎮(zhèn)住戶、流動人口的基尼系數(shù)分別提高了4.6個、1.5個、2.0個百分點(diǎn)，農(nóng)村住戶是城鎮(zhèn)住戶的3倍，是流動人口的2.3倍，這足以說明累退性稅制對低收入群體顯著不利（見表3-8）。

表3-8 不同稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁假定下的稅收基尼系數(shù)和MT指數(shù)（城鄉(xiāng)）