第1章 增值稅稅率差異的損失[1]

增值稅是一個征收范圍廣泛、稅率比較單一的稅種，因此，一般認為增值稅是比較接近“稅收中性”的稅種。反過來講，由于增值稅的征收范圍廣，如果增值稅實際執行稅率的差異較大，它就會對經濟產生較大的扭曲作用。本章利用企業層面數據，對增值稅有效稅率差別以及導致的全要素生產率（total factor productivity，TFP）損失進行了測量。結果顯示，2000—2007年增值稅法定稅率為17%，但平均實際有效稅率僅為10%，增值稅稅率差異導致全要素生產率損失年均高達7.9%。該結果讓我們認識到“稅率差異導致效率損失”這個基本經濟法則的重要性。為了避免效率損失，應盡量將實際有效稅率向法定稅率靠攏，并在推行營改增的改革過程中應當減少增值稅稅率的檔次，最大限度地減少稅法對經濟活動的干擾。