荒年減稅與“拉弗曲線”理論

一、拉弗曲線

“拉弗曲線”是由20世紀70年代中后期活躍于經濟學界的“供給學派”提出的一個關于稅收的理論，其代表人物是阿瑟·拉弗，這一理論是就以其名字命名的。

一般情況下，稅率越高，政府的稅收就越多，但稅率的提高超過一定的限度時，企業的經營成本提高，投資減少，收入減少，即稅基減小，反而導致政府的稅收減少，描繪這種稅收與稅率關系的曲線叫作拉弗曲線。“拉弗曲線”理論在美國里根政府時期特別流行，“供給學派”也由此在經濟學界名噪一時。

盧周來先生在《游戲著經濟學》一書中這樣闡述：稅率越高，不一定意味著稅收會越多；相反，還將使可能征取的稅收數量下降。他認為，在一定范圍內對征稅對象多賺到的收入提高稅率，國家的確可以多征到稅；但稅率提高一旦突破某個限度后，人們工作的積極性下降，加之主動納稅的熱情不高，相反，偷稅漏稅動機增強，由此導致積極性下降，國家能征到的稅反而下降；如果國家將稅率提高到更高的程度，企業將因為利潤下降而出現投資積極性下降，甚至可能因為不堪重負而倒閉，稅基進一步下降，從而國家可能征到的稅也進一步下降。

二、荒年減稅

《論語》里面記載了哀公與有若的一段有趣的對話。

哀公：“今年荒年收成不大好，國庫又不足，該怎么辦呢？”

有若：“能否將老百姓的賦稅從百分之二十減到百分之十呢？”

哀公：“收百分之二十的稅國庫里的錢都不夠，如果減到百分之十，豈不是更糟嗎？”

有若：“如果百姓手中沒有錢，國庫里又怎么能有錢呢？如果老百姓手中有了足夠的錢，你又何必為國庫里沒有錢發愁呢？”

這則對話無非反映了儒家思想主張對百姓實施仁政，實現輕徭薄役，堅持藏富于民。其實若從公共經濟學看，這則對話隱含著一個十分重要的關于稅收的理論—“拉弗曲線”。《論語》中勸哀公減稅的有若，他的想法是：荒年農民收入本來就不好，如果國家想通過提高稅率的辦法充實國庫，無異于殺雞取卵，最后的結果只會使農民更加貧困，而且農民想著一年到頭干得那么辛苦，卻都在給國家干，誰還愿意干活呢？這樣下去，會使國庫將因無稅可征更加空虛。如果此時減稅，表面上看，國家能征到的稅少了，但農民卻因此而休養生息了。一旦農民重新緩過氣，整個國家重新富裕起來，稅基擴大了，即使稅率低一點，國家照樣能征到更多的稅，還會發愁國庫里沒有錢嗎？

由此看來，有若的想法其實與“拉弗曲線”理論不謀而合。而不同的是，有若是在兩千多年前的古代中國就提出了這樣的想法，而拉弗是在晚于有若近兩千年后的美國才提出這樣的理論。因此，中國古人體現出的經濟學智慧的確值得驕傲。

三、里根減稅

1980年1月，里根剛競選上總統，其競選班子特別安排了一些經濟學家來為里根“上上課”，讓他學習一些治理國家必備的經濟學知識。第一位給他上課的就是拉弗。拉弗正好利用這個機會好好地向里根推銷了一通他的關于稅收的“拉弗曲線”理論。當拉弗說到“稅率高于某一值，人們就不愿意工作”時，里根興奮地站起來說：“對！就是這樣。‘二戰’期間，我正在大錢幣公司當電影演員，當時的戰時收入附加稅曾高達90%。我們只要拍四部電影就達到了這一稅率范圍。如果我們再拍第五部，那么第五部電影賺來的錢將有90%給國家交稅了，我們幾乎賺不到錢。于是，拍完了四部電影后我們就不工作了，到國外旅游去。”

因為里根本人的經歷與“供給學派”提供給他的理論如此契合，所以，他就大力推行減稅政策。里根執政期間先后實行了以下措施：降低所得稅率；簡化稅制；注意保護稅收中性原則，減少對私人經濟的干擾。從1983年開始，美國經濟戲劇性地開始強勁復蘇，顯示了減稅計劃對刺激社會產出增加有短時而迅捷的效果。