2.3　其他貨幣資金

其他貨幣資金是指企業除了現金和銀行存款之外的其他各種貨幣資金，其存放地點和用途均與現金以及銀行存款不同。其他貨幣資金包括企業的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、存出投資款、信用證存款和信用卡存款等。

2.3.1　銀行存款轉作其他貨幣資金

1.業務概述

外埠存款是指企業到外地進行臨時或零星采購時，采用匯兌結算方式匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。采購資金存款不計利息，除采購員差旅費可以支取少量庫存現金外，一律轉賬。采購專戶只付不收，付完結束賬戶。

銀行匯票是匯款人將款項交存當地出票銀行，由出票銀行簽發的，由其在見票時，按照實際結算金額無條件支付給收款人或持票人的票據。

銀行本票是申請人將款項交存銀行，由銀行簽發的承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。

存出投資款是指企業已存入證券公司但尚未進行短期投資的現金。

信用證保證金存款，是指采用信用證結算方式的企業為取得信用證而按規定存入銀行信用證保證金專戶的款項。

信用卡存款是指企業為取得信用卡，按照規定存入銀行信用卡專戶的款項。

當企業將款項委托銀行匯往采購地開立專戶或者取得銀行匯票或者銀行本票等時，應該根據類別進行明細結算，記錄銀行存款的減少和其他貨幣資金的增加。

2.賬務處理

為了核算其他貨幣資金的收支和結存情況，應設置“其他貨幣資金”科目，企業將銀行存款轉作其他貨幣資金時，應借記“其他貨幣資金——外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、存出投資款”等科目，貸記“銀行存款”科目。編制會計分錄如圖2-15所示。

圖2-15　銀行存款轉作其他貨幣資金

3.案例解析

見【例2-16】。

2.3.2　將多余資金從其他貨幣資金賬戶轉回

1.業務概述

企業將多余款項從外埠存款轉回、發生銀行匯票與銀行本票的退回、不需要繼續使用信用卡時，會將資金從其他貨幣資金賬戶轉出，并重新轉入銀行存款。

2.賬務處理

企業將多余的外埠存款、超過付款期限或其他原因未曾使用而退還款項的銀行匯票和銀行本票等轉回銀行賬戶時，應借記“銀行存款”科目，貸記“其他貨幣資金——外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、存出投資款”等科目。編制會計分錄如圖2-16所示。

圖2-16　將多余資金從其他貨幣資金賬戶轉回

3.案例解析

【例2-16】　北京高強公司在2×17年發生了以下業務活動：

（1）將60000元匯往上海開立采購物資專戶。賬務處理如下：

借：其他貨幣資金——外埠存款　　60000

　貸：銀行存款　　60000

（2）在上海采購，支付材料價款50000元，增值稅8500元。賬務處理如下：

借：材料采購（或在途物資）　　50000

　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　　8500

　貸：其他貨幣資金——外埠存款　　58500

（3）將多余的外埠存款轉回北京開戶銀行。賬務處理如下：

借：銀行存款　　1500

　貸：其他貨幣資金——外埠存款　　1500

（4）以銀行存款支付銀行匯票存款14000元。賬務處理如下：

借：其他貨幣資金——銀行匯票存款　　14000

　貸：銀行存款　　14000

（5）以銀行匯票支付采購材料價款10000元，增值稅1700元。賬務處理如下：

借：材料采購（或在途物資）　　10000

　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　　1700

　貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款　　11700

（6）將銀行匯票余額2300元轉銷。賬務處理如下：

借：銀行存款　　2300

　貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款　　2300

（7）以銀行存款4680元支付銀行本票存款。賬務處理如下：

借：其他貨幣資金——銀行本票存款　　4680

　貸：銀行存款　　4680

（8）以銀行本票支付材料采購款4000元，增值稅680元。賬務處理如下：

借：材料采購（或在途物資）　　4000

　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　　680

　貸：其他貨幣資金——銀行本票存款　　4680

（9）若企業未使用該銀行本票購買貨物，則要求銀行退款。賬務處理如下：

借：銀行存款（或庫存現金）　　4680

　貸：其他貨幣資金——銀行本票存款　　4680