3.3 其他貨幣資金

3.3.1 其他貨幣資金的內(nèi)容

其他貨幣資金是指小企業(yè)除了庫存現(xiàn)金和銀行存款之外的貨幣資金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等。

外埠存款是企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)零星采購時(shí)，匯往采購地銀行開立采購專戶款項(xiàng)；銀行匯票存款是企業(yè)為取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)；銀行本票存款是企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)；信用卡存款是企業(yè)為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)；信用證保證金存款是企業(yè)存入銀行作為信用證保證金專戶的款項(xiàng)；存出投資款是指企業(yè)已經(jīng)存入證券公司但尚未進(jìn)行投資的貨幣資金。

3.3.2 其他貨幣資金的核算

為了正確、及時(shí)地對其他貨幣資金進(jìn)行核算，應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”科目，它屬于資產(chǎn)類賬戶，借方反映其他貨幣資金的增加數(shù)，貸方反映其他貨幣資金的減少數(shù)。此外，本科目設(shè)置“外埠存款”“銀行本票”“信用卡”“信用證保證金”“存出投資款”等明細(xì)科目，并按外埠存款的開戶行、銀行匯票或本票、信用證的收款單位等設(shè)置明細(xì)賬。

1.外埠存款

小企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時(shí)，借記“其他貨幣資金──外埠存款”科目，貸記“銀行存款”等科目；收到采購人員交來購貨發(fā)票等報(bào)銷憑證時(shí)，借記“材料采購”等科目，貸記“其他貨幣資金──外埠存款”科目；將多余款項(xiàng)轉(zhuǎn)回時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“其他貨幣資金──外埠存款”科目。

【例3-5】2×17年3月5日，某小企業(yè)將20000元匯往采購地上?；春Ｂ枫y行，以便采購員采購材料，匯款手續(xù)已辦妥。20日，收到采購員寄回的采購材料發(fā)票和運(yùn)輸憑證，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為15000元，增值稅2550元，材料已驗(yàn)收入庫。該小企業(yè)賬務(wù)處理如下：

（1）開立專戶時(shí)

（2）收到采購員交來的購貨發(fā)票時(shí)

（3）將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)

2.銀行匯票存款

小企業(yè)為取得銀行匯票，應(yīng)按規(guī)定填制“銀行匯票委托書”并將其送交至銀行。取得銀行匯票時(shí)，根據(jù)銀行蓋章的委托書存根聯(lián)，借記“其他貨幣資金──銀行匯票存款”科目，貸記“銀行存款”科目；小企業(yè)使用銀行匯票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單及開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)等憑證，借記“材料采購”等科目，貸記“其他貨幣資金──銀行匯票存款”科目；如有多余款或因匯票超過付款期等原因發(fā)生退回時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“其他貨幣資金──銀行匯票存款”科目。

【例3-6】2×17年3月7日，某小企業(yè)按規(guī)定將款項(xiàng)20000元存入銀行，并取得銀行匯票一張。25日，購入原材料一批，增值稅發(fā)票上注明的價(jià)款為10000元，增值稅為1700元，用銀行匯票支付。30日，收到開戶行通知，將未用完的銀行匯票余額轉(zhuǎn)回銀行結(jié)算戶。該小企業(yè)賬務(wù)處理如下：

（1）取得銀行匯票時(shí)：

（2）收到購貨發(fā)票時(shí)：

（3）轉(zhuǎn)銷銀行匯票時(shí)：

3.銀行本票存款

小企業(yè)為取得銀行本票，應(yīng)按規(guī)定填制“銀行本票申請書”并將款項(xiàng)交存銀行。取得銀行本票時(shí)，根據(jù)銀行蓋章的委托書存根聯(lián)，借記“其他貨幣資金──銀行本票存款”科目，貸記“銀行存款”科目；小企業(yè)使用銀行本票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單及開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)等憑證，借記“材料采購”等科目，貸記“其他貨幣資金──銀行本票存款”科目；如有多余款或因本票超過付款期等原因發(fā)生退回時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“其他貨幣資金──銀行本票存款”科目。

【例3-7】2×17年3月3日，某小企業(yè)按規(guī)定將款項(xiàng)8000元存入銀行，并取得銀行本票一張。15日，購入原材料一批，貨款7500元，未取得增值稅專用發(fā)票，用銀行本票支付，材料已驗(yàn)收入庫。17日，收到開戶行通知，將未用完的銀行本票余額轉(zhuǎn)回銀行結(jié)算戶。該小企業(yè)賬務(wù)處理如下：

（1）取得銀行匯票時(shí)

（2）收到購貨發(fā)票時(shí)

（3）轉(zhuǎn)銷銀行本票時(shí)

4.信用卡存款

小企業(yè)申領(lǐng)信用卡，按規(guī)定填制申請表。并按銀行要求交存?zhèn)溆媒?，銀行開立信用卡存款賬戶，發(fā)給信用卡。小企業(yè)根據(jù)銀行蓋章退回的交存?zhèn)溆媒鸬倪M(jìn)賬單，借記“其他貨幣資金──信用卡存款”科目，貸記“銀行存款”科目；小企業(yè)在收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的信用卡存款的付款憑證及所附發(fā)票賬單，經(jīng)核對無誤后，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“其他貨幣資金──信用卡存款”科目；信用卡在使用過程中，需要向其賬戶續(xù)存資金時(shí)，借記“其他貨幣資金──信用卡存款”科目，貸記“銀行存款”科目；小企業(yè)持卡人不需要繼續(xù)使用信用卡時(shí)，應(yīng)持信用卡主動(dòng)到發(fā)卡銀行辦理銷戶，借記“銀行存款”科目，貸記“其他貨幣資金──信用卡存款”科目。銷戶時(shí)，信用卡賬戶余額轉(zhuǎn)入基本存款賬戶，不得提取現(xiàn)金。

5.信用證保證金存款

小企業(yè)向銀行申請開立信用證，應(yīng)按規(guī)定向銀行提交開證申請書，信用證申請人承諾書和購銷合同。小企業(yè)將信用證保證金交存銀行時(shí)，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的“信用證申請書”回單，借記“其他貨幣資金——信用證保證金”科目，貸記“銀行存款”科目；根據(jù)供貨單位信用證結(jié)算憑證及所附發(fā)票賬單，借記“材料采購”等科目，貸記“其他貨幣資金——信用證保證金”科目；將未用完的信用證保證金存款轉(zhuǎn)回開戶銀行時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記”其他貨幣資金——信用證保證金“科目。

6.存出投資款

存出投資款是指小企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金。小企業(yè)向證券公司劃出的資金，應(yīng)按照實(shí)際劃出的金額，借記“其他貨幣資金——存出投資款”科目，貸記“銀行存款”科目；購買股票、債券等時(shí)，按實(shí)際發(fā)生的金額，借記“交易性金融資產(chǎn)”等科目，貸記“其他貨幣資金——存出投資款”科目。