1.4 出納工作基本要求與原則

出納工作擔負著一個單位貨幣資金的收付、存取活動，是會計工作的一個重要崗位，有著專門的操作技術和工作規則，這就要求出納工作必須遵循一些基本要求及原則。

1.4.1 出納工作基本要求

首先，數據要精確。在大量的日常出納業務中，大量的數據需要出納人員正確地計算才能準確無誤，它要求出納掌握常用的計算技術。

對于日常現金收付和銀行存款往來結算業務，出納人員應該在業務發生時及時記錄，并且認真核對原始憑證上的數據再登記日記賬。在每日工作結束時，出納人員應該逐一核對當日現金和銀行存款收支業務，特別是檢查數據的記錄是否相符。在憑證上，出納的數據填寫應該規范，書寫必須清晰、工整，大小寫金額一定要相符，而且當數據填寫錯誤時，必須作廢重新填寫，絕不可以在寫錯的數據上劃線更正。對于這些企業單位日常經濟業務發生而發生的數據，出納人員應細致、認真、無誤地處理，然后再上交上級部門。因為這些細微的數據都反映著一個公司的經濟運行狀況，是財務部門工作、上級領導決策的最直接、最有利的依據。

在出納工作中，其工作內容的細微以至于出納人員難免會出現一些錯誤，但當出現這些錯誤時，出納人員應該及時處理并更正，以保證出納信息資源的準確性和實用性。出納工作中常出現的問題及注意事項如表1.5所示。

其次，要有時間觀念。出納辦理的都是現實業務，因此出納對于時間觀念應該特別重視。出納每天都有許多現實經濟收支業務要辦理，這些必須當天的業務當天完成，切不可拖延到第二天或是更晚。出納應該把“今日事，今日畢”作為工作的基本職責。

例如，采購材料用款，像一些公司經營的是高值高耗的材料銷售，因此其倉庫不會儲藏太多庫存商品，而是在有單位或是個人預訂貨品時才會采購。這時，采購人員向上級領導申請完后便會拿著申請單給財務，也就是讓出納付款采購。不管出納是去銀行匯款還是出支票付款或是直接從網銀走款，只要收到付款申請提交到出納手里，出納人員就應該及時匯款，不能拖延，以免妨礙公司的經濟業務運轉。

在出納人員的腦海里每天都應該有一個時間表，如今天幾月幾號星期幾，并時刻掌握自己手里需要辦理的經濟業務。因為每一項業務都有自己的期限，而出納管理的事情都是有時效性的，如辦理稅務、支票收款、合同付款等都有著明確的時間限制。這就要求出納人員有強烈的時間觀念，把心放在工作上，時刻注意時間期限并在期限內完成任務。

另外，隨著現代信息技術，尤其是網絡技術在會計領域的應用和發展，各項電腦操作知識便成為會計人員不可或缺的技術知識。會計電算化的到來，同樣也要求財務人員必須懂得相應的計算機操作知識。

1.4.2 出納工作基本原則

出納工作的基本原則主要指內部牽制原則或者說錢賬分管原則。《會計法》第二十一條第二、三款規定：“會計機構內部應當建立稽核制度。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。”

錢賬分管原則是指凡是涉及款項和財物收付、結算及登記的任何一項工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理，以起到相互制約作用。例如，現金和銀行存款的支付應由會計主管人員或其授權的代理人審核、批準，出納人員付款，記賬人員記賬；發放工資應由工資核算人員編制工資單，出納人員向銀行提取現金和分發工資，記賬人員記賬。

實行錢賬分管，主要是為了加強會計人員相互制約、相互監督、相互核對，提高會計核算質量，防止工作誤差和營私舞弊等行為。

出納的主要工作任務是貨幣資金的收付，根據收付款憑證來登記現金日記賬以及銀行存款日記賬。如果出納在做好本職工作的同時，還兼任會計的工作，如其他各種賬務的處理、會計檔案的保管等，對于某些職業素養還未達到一定水平的出納來說，就有了可乘之機，很可能利用職務之便，如將個人的發票入企業的賬，將企業的錢納入自己的口袋，以公謀私，損害企業的經濟利益。

同樣，會計如果兼任出納的工作，也可能會出現上面以公謀私的情況。出于維護企業經濟利益的目的，出納和會計之間必須實行錢賬分管制度，互相牽制、互相監督，企業的經濟活動才能夠得到有效運轉，經濟利益才不會流失。

【例1-6】

玉祥國際股份有限公司由于會計離職，出納人員暫時擔任公司記賬人員，登記公司營業收入以及往來款項。

上述案例中，出納的做法是否正確，并具體說明原因。

解答：出納的做法是錯誤的。根據“錢賬分管原則”，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。