1.2 會(huì)計(jì)部門的12大崗位介紹

根據(jù)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員。”實(shí)行獨(dú)立核算的大中型企業(yè)，企業(yè)化管理的事業(yè)單位，以及財(cái)務(wù)收支數(shù)額較大、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)較多的企業(yè)都需要設(shè)置具體的工作崗位。

我國(guó)財(cái)務(wù)工作崗位一般可分為：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員、出納、財(cái)產(chǎn)物資核算、工資核算、成本費(fèi)用核算、財(cái)務(wù)成果核算、資金核算、往來(lái)核算、總賬報(bào)表、稽核、檔案管理等。財(cái)務(wù)崗位可以一人一崗，一人多崗或者多崗一人，但出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

1.2.1 基本介紹

由于企業(yè)規(guī)模大小及業(yè)務(wù)量多少的差異，以及“會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約”的要求，各企業(yè)的會(huì)計(jì)部門需要對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行合理分工，確定不同崗位的工作內(nèi)容，以確保會(huì)計(jì)工作能及時(shí)、高效地完成。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身規(guī)模大小及業(yè)務(wù)量多少等具體情況來(lái)設(shè)置會(huì)計(jì)崗位。一般大中型企業(yè)應(yīng)設(shè)置財(cái)務(wù)經(jīng)理、主管會(huì)計(jì)（或者財(cái)務(wù)主管）、出納、固定資產(chǎn)核算、材料物資核算、工資核算、成本核算、收入和利潤(rùn)核算、資金核算、總賬及報(bào)表、稽核和檔案管理等會(huì)計(jì)崗位。而小型企業(yè)因業(yè)務(wù)量較少，可適當(dāng)合并，減少崗位設(shè)置，只設(shè)置出納、總賬報(bào)表和明細(xì)分類核算等會(huì)計(jì)崗位。

1．會(huì)計(jì)部門崗位設(shè)置的一般要求

會(huì)計(jì)崗位可以一人一崗，一人多崗或多崗一人。但為了保證企業(yè)資金安全，避免舞弊行為的發(fā)生，實(shí)現(xiàn)不同崗位的互相制約，在崗位設(shè)置時(shí)要注意以下幾點(diǎn)。

（1）出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。也就是說(shuō)，會(huì)計(jì)與出納的工作是分開的。

（2）經(jīng)濟(jì)事務(wù)的執(zhí)行人員和審批人員要分開。

2．會(huì)計(jì)部門不同崗位的設(shè)置

會(huì)計(jì)部門可以分為出納崗、材料物資核算崗、庫(kù)存商品核算崗、往來(lái)結(jié)算崗、工資核算崗、成本費(fèi)用核算崗、固定資產(chǎn)核算崗、總賬會(huì)計(jì)崗和會(huì)計(jì)主管崗等。不同崗位的工作內(nèi)容不同，所有崗位分工協(xié)作，共同完成企業(yè)的會(huì)計(jì)工作。

會(huì)計(jì)崗位涉及的內(nèi)容非常豐富，以工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)循環(huán)來(lái)看，會(huì)計(jì)崗位可以細(xì)分為材料物資核算崗、庫(kù)存商品核算崗、往來(lái)結(jié)算崗、工資核算崗、成本費(fèi)用核算崗，另外還有固定資產(chǎn)核算崗、資金核算崗、總賬報(bào)表崗和稽核崗等。每個(gè)崗位均是企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行“大鐵路線”上的一個(gè)“驛站”，負(fù)責(zé)“劃定段落”內(nèi)“本環(huán)節(jié)”的會(huì)計(jì)核算工作。

3．材料物資核算

任何企業(yè)的生存和發(fā)展都是以貨幣資金轉(zhuǎn)化為可以交換的物質(zhì)形態(tài)的“商品”為起點(diǎn)的：工業(yè)企業(yè)需要用資金購(gòu)買原材料才能生產(chǎn)，商業(yè)企業(yè)只有購(gòu)進(jìn)商品才能賣出。材料物資崗就是負(fù)責(zé)企業(yè)商品交換“起點(diǎn)站”的核算的。其工作內(nèi)容包括：

（1）與有關(guān)部門（如成本核算崗、采購(gòu)部門、生產(chǎn)部門及銷售部門等）一起，擬定材料物資的核算與管理辦法；

（2）審查、匯編材料物資的采購(gòu)資金計(jì)劃；

（3）負(fù)責(zé)材料物資的明細(xì)核算；

（4）與有關(guān)部門（如采購(gòu)部門、生產(chǎn)部門等）一起，編制材料物資的計(jì)劃成本目錄；

（5）配合有關(guān)部門制定材料物資消耗定額及安全庫(kù)存的內(nèi)容；

（6）參與材料物資的盤點(diǎn)清查。

從上述內(nèi)容可以看出，材料物資核算崗與庫(kù)房管理員及公司采購(gòu)部門聯(lián)系緊密。

4．庫(kù)存商品核算

不管是購(gòu)入的材料物資還是待銷售的商品，都需要進(jìn)行管理和核算，庫(kù)存商品核算崗就是負(fù)責(zé)與倉(cāng)庫(kù)相關(guān)“驛站”的核算工作的。其工作內(nèi)容包括：

（1）負(fù)責(zé)庫(kù)存商品的明細(xì)分類核算，如購(gòu)進(jìn)、領(lǐng)用、銷售和結(jié)存數(shù)量等；

（2）與有關(guān)部門（如成本核算崗、采購(gòu)部門、生產(chǎn)部門和銷售部門等）一起，編制庫(kù)存商品計(jì)劃成本目錄；

（3）配合有關(guān)部門，制定庫(kù)存商品的最低、最高限額及安全庫(kù)存，最小訂購(gòu)量、訂購(gòu)批次等；

（4）參與庫(kù)存商品的盤點(diǎn)清查。

5．往來(lái)結(jié)算

企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必然要與外單位有往來(lái)結(jié)算，如購(gòu)進(jìn)材料物資產(chǎn)生的應(yīng)付賬款，銷售貨物、提供勞務(wù)等產(chǎn)生的應(yīng)收賬款。往來(lái)結(jié)算崗，就是專門核算與外單位往來(lái)賬務(wù)的“鐵路流動(dòng)警察”，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展到哪里，該崗位會(huì)計(jì)人員的工作內(nèi)容就自動(dòng)涉及到對(duì)應(yīng)的供應(yīng)商或客戶那里。往來(lái)結(jié)算包括：

（1）建立往來(lái)款項(xiàng)結(jié)算手續(xù)制度；

（2）按公司財(cái)務(wù)制度的要求，依據(jù)其他崗位傳遞來(lái)的合法、完整的憑證，辦理與外單位往來(lái)款項(xiàng)的對(duì)賬和結(jié)算；

（3）負(fù)責(zé)往來(lái)款項(xiàng)結(jié)算的明細(xì)核算；

（4）負(fù)責(zé)銷售業(yè)務(wù)處理，包括開票和與銷售部門核對(duì)出貨等。

6．工資核算

進(jìn)行工資核算，確認(rèn)人工成本等，也是會(huì)計(jì)人員的基本工作內(nèi)容之一。工資核算包括：

（1）制定工資發(fā)放的實(shí)施細(xì)則，如工資分類、工時(shí)工資計(jì)算、考勤計(jì)算等；

（2）按國(guó)家法律要求，核算、扣繳并辦理企業(yè)員工的養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)等基本保險(xiǎn)事項(xiàng)；

（3）審核發(fā)放工資、獎(jiǎng)金；

（4）負(fù)責(zé)工資的明細(xì)核算，包括工資在各個(gè)部門的分布情況、生產(chǎn)部門的工資分配的核算等；

（5）處理與“應(yīng)付職工薪酬”科目相關(guān)的其他事項(xiàng)，如工會(huì)經(jīng)費(fèi)的上繳、福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除比例及額度的核算。

7．成本費(fèi)用核算

成本費(fèi)用核算是企業(yè)會(huì)計(jì)工作中最復(fù)雜、最重要的內(nèi)容之一。尤其是對(duì)工藝較多、生產(chǎn)流程復(fù)雜或勞動(dòng)密集的工業(yè)企業(yè)而言，成本核算的工作量占整個(gè)會(huì)計(jì)工作的比重非常大。成本核算的準(zhǔn)確性，又與企業(yè)產(chǎn)品市場(chǎng)的定價(jià)水平、毛利測(cè)算及利潤(rùn)估算等直接相關(guān)。成本費(fèi)用核算包括：

（1）依據(jù)企業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)，擬定成本核算辦法；

（2）制定成本費(fèi)用計(jì)劃，評(píng)估計(jì)劃執(zhí)行情況，并及時(shí)調(diào)整；

（3）負(fù)責(zé)成本費(fèi)用的歸集、分配，核算產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用；

（4）審核費(fèi)用類報(bào)銷單據(jù)，審核出納現(xiàn)金及銀行存款余額是否賬實(shí)相符；

（5）編制成本費(fèi)用報(bào)表并進(jìn)行分析；

（6）協(xié)助管理在產(chǎn)品和自制半成品。

8．固定資產(chǎn)核算

由于固定資產(chǎn)在企業(yè)資產(chǎn)總額中占有較大比例，購(gòu)置和清理固定資產(chǎn)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流影響明顯，而其安全、完整和可使用狀態(tài)也直接影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，所以，在會(huì)計(jì)核算中，需要對(duì)固定資產(chǎn)的核算予以高度重視，該崗位的工作內(nèi)容包括：

（1）與有關(guān)部門（如資財(cái)科、預(yù)算部門、成本核算崗等）一起，擬定固定資產(chǎn)的核算與管理辦法；

（2）參與編制固定資產(chǎn)更新改造和大修理計(jì)劃；

（3）負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的明細(xì)核算和有關(guān)報(bào)表的編制；

（4）計(jì)算提取固定資產(chǎn)折舊和大修理資金；

（5）建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬，并核對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)物與臺(tái)賬是否相符；

（6）參與固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)清查。

9．資金核算

企業(yè)的現(xiàn)金流狀況，直接影響著企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)狀況，尤其是那些投資、融資業(yè)務(wù)是企業(yè)主業(yè)的投資公司和一些金融行業(yè)的企業(yè)，需要有專門的資金核算崗位，負(fù)責(zé)企業(yè)資金的核算和調(diào)度工作。資金核算包括：

（1）擬定資金管理和核算辦法；

（2）編制年度、半年度和季度等一定期間內(nèi)企業(yè)的資金收支計(jì)劃；

（3）負(fù)責(zé)資金調(diào)度；

（4）負(fù)責(zé)資金籌集的明細(xì)分類核算；

（5）負(fù)責(zé)企業(yè)各項(xiàng)投資的明細(xì)分類核算。

10．總賬報(bào)表核算

要完成企業(yè)的整個(gè)會(huì)計(jì)核算工作，核算收入和利潤(rùn)、出具會(huì)計(jì)報(bào)表都是必經(jīng)環(huán)節(jié)，但其核算是建立在出納崗、工資核算崗、成本核算崗及固定資產(chǎn)核算崗等的工作基礎(chǔ)上，其工作內(nèi)容包括：

（1）負(fù)責(zé)編制收入、利潤(rùn)計(jì)劃；

（2）負(fù)責(zé)收入和利潤(rùn)的明細(xì)核算；

（3）負(fù)責(zé)登記總賬；

（4）負(fù)責(zé)利潤(rùn)分配的明細(xì)核算；

（5）負(fù)責(zé)編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表（對(duì)外）等有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；

（6）協(xié)助有關(guān)部門對(duì)產(chǎn)成品進(jìn)行盤點(diǎn)清查；

（7）負(fù)責(zé)管理會(huì)計(jì)憑證和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；

（8）負(fù)責(zé)辦理報(bào)稅等與稅務(wù)相關(guān)事宜。

11．稽核

（1）審查財(cái)務(wù)成本計(jì)劃，并核算其執(zhí)行效果；

（2）審查各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支；

（3）復(fù)核會(huì)計(jì)憑證和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；

（4）定期、不定期復(fù)核企業(yè)財(cái)務(wù)制度內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，包括對(duì)內(nèi)部控制的符合性測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試等；

（5）審查出納的工作內(nèi)容，如復(fù)核銀行對(duì)賬單、抽盤庫(kù)存現(xiàn)金、庫(kù)存有價(jià)證券和應(yīng)收票據(jù)等；

（6）其他會(huì)計(jì)崗位工作的審核。

12．財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人

財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在企業(yè)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下全面負(fù)責(zé)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作。其工作帶有指導(dǎo)、協(xié)調(diào)和決策性，具體內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面。

（1）根據(jù)會(huì)計(jì)部門崗位分工、內(nèi)部不同崗位互相牽制的原則，提出本部門崗位設(shè)置和人員配備方案。

（2）認(rèn)真貫徹國(guó)家的財(cái)經(jīng)政策、法律、法規(guī)，嚴(yán)格遵循財(cái)經(jīng)紀(jì)律和各項(xiàng)規(guī)章制度。對(duì)本企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行督促檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)糾正；如發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題，需及時(shí)向企業(yè)負(fù)責(zé)人或上級(jí)主管部門報(bào)告。

（3）根據(jù)本企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃、業(yè)務(wù)工作計(jì)劃及上級(jí)下達(dá)的各項(xiàng)控制指標(biāo)，按年度編制各類財(cái)務(wù)計(jì)劃、預(yù)算，并組織實(shí)施。在此基礎(chǔ)上，加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行分析，及時(shí)提供信息，調(diào)整預(yù)算，加強(qiáng)業(yè)務(wù)收支管理。

（4）按有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格審查應(yīng)交納的稅金、職工養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)金等款項(xiàng)，并督促及時(shí)辦理交納手續(xù)，做到按時(shí)、足額上交。

（5）協(xié)調(diào)會(huì)計(jì)部門與本企業(yè)其他部門的工作，保證企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

（6）負(fù)責(zé)組織財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)運(yùn)行環(huán)境的建立，確定操作使用人員，并對(duì)操作人員的權(quán)限做出規(guī)定。負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)電算化日常工作管理，協(xié)調(diào)各電算化崗位的工作關(guān)系。

（7）定期和不定期地檢查計(jì)算機(jī)輸出的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)、憑證數(shù)據(jù)的正確性和及時(shí)性。

（8）在財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)發(fā)生故障時(shí)，及時(shí)組織有關(guān)人員盡快恢復(fù)系統(tǒng)的正常運(yùn)行。

（9）通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)資料的匯總和分析，采用科學(xué)方法，進(jìn)行銷售預(yù)測(cè)，找出企業(yè)運(yùn)行中的漏洞和不足之處，提出改進(jìn)方向、意見和具體措施，充分挖掘增收節(jié)支的潛力，為企業(yè)管理者的決策當(dāng)好參謀。

（10）組織和督促本部門的會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)政治理論和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，遵守職業(yè)道德，不斷提高會(huì)計(jì)人員的政治思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，并對(duì)所屬人員按照各自的崗位職責(zé)進(jìn)行檢查考核，獎(jiǎng)懲分明，公正處事，促使財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作規(guī)范化、制度化。

（11）其他與財(cái)務(wù)相關(guān)的工作，如企業(yè)臨時(shí)性重大投、融資項(xiàng)目的評(píng)估，外部審計(jì)工作的組織和配合，企業(yè)合并分立事項(xiàng)處理等。

13．系統(tǒng)管理崗位

如果企業(yè)規(guī)模較小，辦公自動(dòng)化程度較低，一般不會(huì)設(shè)置專門的系統(tǒng)管理崗位，這一崗位的工作內(nèi)容可由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或者企業(yè)內(nèi)部計(jì)算機(jī)水平較高的人員經(jīng)過(guò)培訓(xùn)后兼任。如果企業(yè)辦公自動(dòng)化程度較高，所有部門都采用ERP系統(tǒng)（ERP系統(tǒng)是企業(yè)資源計(jì)劃管理系統(tǒng)的英文簡(jiǎn)寫，即建立在信息技術(shù)的基礎(chǔ)上，以系統(tǒng)化的管理思想，為企業(yè)決策層與員工提供決策運(yùn)行手段的管理平臺(tái)，財(cái)務(wù)軟件操作系統(tǒng)只是其中一個(gè)子系統(tǒng)）的話，則需要設(shè)置專門的系統(tǒng)管理崗位，這一崗位與會(huì)計(jì)核算相關(guān)的工作內(nèi)容主要包括以下幾個(gè)方面。

（1）負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)軟件操作系統(tǒng)的維護(hù)，定期對(duì)計(jì)算機(jī)設(shè)備進(jìn)行檢查，確保機(jī)器設(shè)備正常運(yùn)轉(zhuǎn)，但不得擅自修改已經(jīng)經(jīng)過(guò)測(cè)驗(yàn)和檢驗(yàn)的程序和計(jì)算公式。

（2）嚴(yán)格遵守計(jì)算機(jī)管理和維護(hù)的各項(xiàng)制度規(guī)定，做好密碼與口令的保密工作，做好權(quán)限開通、履行核準(zhǔn)手續(xù)工作。

（3）定期檢查計(jì)算機(jī)病毒，維護(hù)好機(jī)內(nèi)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，并及時(shí)備份。

（4）負(fù)責(zé)電算化系統(tǒng)升級(jí)換版的調(diào)試和人員變動(dòng)重新設(shè)置工作。

（5）定期做好電算化系統(tǒng)操作運(yùn)行情況的總結(jié)工作，并提出改進(jìn)意見。

14．檔案管理

企業(yè)的所有會(huì)計(jì)檔案都應(yīng)該歸會(huì)計(jì)部門指定的專人保管，如果發(fā)生換崗、離任等，也需嚴(yán)格辦理交接手續(xù)。一般規(guī)模的企業(yè)，對(duì)會(huì)計(jì)檔案的管理都采用“誰(shuí)編制，誰(shuí)負(fù)責(zé)整理和保管”的方式。但如果企業(yè)規(guī)模較大，其財(cái)務(wù)檔案資料的種類和數(shù)量都較大時(shí)，需要配備專門的檔案室存儲(chǔ)資料，并需設(shè)置專門的檔案管理崗位來(lái)管理這些資料。這一崗位的工作內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面。

（1）指導(dǎo)各個(gè)會(huì)計(jì)崗位對(duì)各種會(huì)計(jì)資料的收集、編號(hào)、整理、裝訂工作。年終負(fù)責(zé)將全年的會(huì)計(jì)資料收集齊全，完成審查、核對(duì)、整理立卷、編制目錄、裝訂成冊(cè)的工作。

（2）當(dāng)年的會(huì)計(jì)檔案保管一年后，需填寫固定歸檔清冊(cè)，按時(shí)間、類別進(jìn)行長(zhǎng)期資料的統(tǒng)一保管。

（3）按企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)檔案的管理制度要求，協(xié)調(diào)辦理企業(yè)內(nèi)、外各個(gè)部門的檔案歸集、查詢、復(fù)印或外借工作。

（4）對(duì)需銷毀的會(huì)計(jì)檔案，要填寫“會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)”，提出申請(qǐng)，并經(jīng)相應(yīng)級(jí)次主管核準(zhǔn)后才可執(zhí)行。會(huì)計(jì)檔案銷毀前，如果檔案管理人員認(rèn)為其中某部分會(huì)計(jì)資料非常重要，應(yīng)復(fù)印留存。