前言

本書是由筆者主持的國家社會科學基金后期資助項目“增值稅制度效應的經濟學分析”（項目編號：15FJY001）的最終研究成果。

從收入、經濟、公平、管理四個角度分析稅種運行狀況既是對稅收基本原理的系統應用，也是筆者一貫堅持的稅種或稅制改革的研究視角，這在本書中得到了較好的體現。本書分為6大部分共18章，較為全面地介紹和分析了增值稅原理與國內外制度實踐，增值稅收入效應、增值稅經濟效應、增值稅公平效應、增值稅管理效應及未來增值稅改革問題。本書的寫作除了引用資料規范，時效性強，每一部分內容基本采用了制度演繹和實證相結合的規范研究方法外，在研究視角和觀點上有以下內容值得同行及讀者在閱讀時給予較多關注：一是從稅收原理上分析了商品勞務稅、增值稅和零售稅的區別與聯系，尤其是結合典型國家的實踐，對增值稅和零售稅進行了對比分析，這有利于澄清當前地方稅改革中一些認識誤區；二是本書從制度上較為全面地介紹了主要發達國家增值稅制度實行及改革情況，資料時效性強，均來源于IBFD（國際財政文獻資料局）最新數據庫或最新中英文獻，這為讀者開展增值稅其他研究提供了較準確和較新的資料借鑒；三是對國內外增值稅抵扣制度及其影響進行了分析和介紹，從文獻上看，筆者是較早（2012年）關注增值稅抵扣及其影響的國內研究人員，抵扣制度對增值稅稅負的影響機制在“營改增”改革中被實務界和政府稅務部門廣泛重視；四是對增值稅留抵制度進行分析認為，增值稅與行業稅負差異是由留抵制度形成的，留抵制度改革是未來增值稅制度改革的可選項之一，這也是國內比較早但又比較少見的觀點，事實上我們也可以看到增值稅留抵制度改革已經開始在一些特殊行業推行；五是提出了法定稅率、名義稅率、名義稅負與實際稅負四個口徑來衡量增值稅稅負，這有利于厘清當下對增值稅改革減稅效應的不同看法甚至誤區，有利于凝聚各界對增值稅改革成效的共識；六是運用馬克思主義政治經濟學的視角分析增值稅改革的經濟效應，檢驗和評估了馬克思主義政治經濟學對資本及資本有機構成論斷在我國的現實意義，對進一步加強應用馬克思主義政治經濟學解釋和指導我國財稅制度改革進行了有益嘗試；七是利用區域微觀數據，對企業增值稅遵從行為及其特征進行了實證分析，還結合部分發達國家在實踐中廣泛采用的ATO遵從管理模型分析框架進行了比較分析，這對將增值稅遵從理論分析應用于實踐是一個有益的探索；八是在2016年“營改增”改革尚未完成之時，較早提出“營改增”后（后“營改增”時期）增值稅改革所需要面對或改革的七大方面的問題，其中簡并稅率、加強征管、分享體制改革等方面的內容被正在推進的改革所證實。

本書是由筆者設計并主導完成的。從文獻上看，筆者關注增值稅從2012年1月發表在《財貿經濟》上的《增值稅抵扣制度對行業增值稅稅負影響的實證研究》論文開始，當時這個話題是基于增值稅改革的背景下稅制改革的焦點，此后筆者有較多研究集中在增值稅領域，尤其是在我國增值稅改革問題上，至本書出版筆者已撰寫與增值稅直接相關的專業論文12篇，主持完成國家稅務總局課題《降低制造業稅負研究》，這些前期開展的研究工作為本項目申報成功和順利結項打下了堅實的基礎。

嚴格意義上講本書是集體創作的成果。項目從申請、開展至結項，先后有筆者指導的碩士研究生王蔚、姚凱、陳博天、趙玉亭，博士研究生席曉宇參與了研究與文字寫作，其中，王蔚《增值稅類型對區域生產要素投入的影響分析》、姚凱《增值稅制度的公平效應分析》、趙玉亭《增值稅納稅遵從影響因素的實證》均被評選為中央財經大學優秀碩士論文，筆者和席曉宇合作的《增值稅改革對資本有機構成的影響分析——基于馬克思政治經濟學的視角》被《經濟理論與經濟管理》作為2017年10月封面論文。上述內容經修改后都成為本書內容。在本書的最后出版環節，筆者指導的碩士研究生韓文杰、孟昭、狄聰聰、朱玥參與了書稿的補充、校對工作。此外，考慮到研究內容的完整性，筆者還邀請了國家信息中心蔡松鋒博士撰寫了第10章。在此，對上述參與項目研究的人員和本書內容的撰寫人員一并表示感謝，我相信本書順利出版也是對他們工作付出的最好回報。

相對于在全球迅速擴張的增值稅及其產生的廣泛影響而言，本書的內容僅是一個階段或局部的研究成果，書中描述的內容、使用的研究方法、表達的觀點還不一定成熟和全面，尚有較大修正空間，懇請翻閱此書的專家、同行批評指正。

樊勇

2018年3月20日