第二節 稅法在我國法律體系中的地位

考情分析：對于本節內容，題型多為單選題，題量通常在1道左右。考查重點為稅法是我國法律體系的重要組成部分、稅法與其他法律的關系，尤其是稅法與其他法律的關系（這是?？伎键c）。

學習建議：理解記憶本節內容，著重掌握基本概念及相關要點。熟練掌握稅法與其他法律的關系等重點內容。

一、稅法是我國法律體系的重要組成部分（＊）

可以從以下3方面理解稅法在我國法律體系中的重要性。

（1）稅法屬于國家法律體系中一個重要部門法，它是調整國家與各個經濟單位及公民個人間分配關系的基本法律規范。

（2）稅法以稅收關系為調整對象，以維護公共利益為目的，在性質上屬于公法。不過與憲法、行政法、刑法等典型公法相比，稅法仍具有一些私法的屬性。

（3）稅法是我國法律體系的重要組成部分。稅法在我國法律體系中的地位是由稅收在國家經濟活動中的重要性決定的。政府取得財政收入的基本來源就是稅收收入，而財政收入是維持國家機器正常運轉的經濟基礎，同時稅收還是國家宏觀調控的重要手段。

二、稅法與其他法律的關系（＊）

1．稅法與憲法的關系

憲法在現代法治社會中具有最高的法律效力，是立法的基礎?！吨腥A人民共和國憲法》（以下簡稱《憲法》）是國家的根本大法，稅法依據憲法的原則制定。

《憲法》第五十六條規定：“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務?！薄稇椃ā返倪@一條規定是立法機關制定稅法并據以向公民征稅以及公民必須依照稅法納稅的最直接的法律依據。

《憲法》第三十三條規定：“中華人民共和國公民在法律面前一律平等?！奔捶彩侵袊穸紤诜擅媲疤幱谄降鹊牡匚?。在制定稅法時也應遵循這個原則，對所有的納稅人平等對待，不能因為納稅人的種族、性別、出身、年齡等不同而在稅收上給予不平等的待遇。

【例題2·單選題】下列法律中，明確確定“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務”的是（ ）。

A. 《中華人民共和國憲法》

B. 《中華人民共和國民法通則》

C. 《中華人民共和國個人所得稅法》

D. 《中華人民共和國稅收征收管理法》

【解析】《憲法》第五十六條規定：“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務”。

【答案】A

2．稅法與民法的關系

民法調整方法的主要特點是平等、等價、有償；稅法調整方法的特點是命令、服從。民法與稅法不發生沖突時，稅法不再另行規定；出現不一致時，按稅法規定納稅。

稅法依據《憲法》的原則制定；當稅法的某些規范同民法的規范基本相同時，稅法一般援引民法條款；當涉及稅收征納關系的問題時，一般應以稅法的規范為準則。

名師點撥……………………………………………

在我國的法律體系中，各個法律之間，不管是橫向還是縱向都有其密切相關性。涉及稅收征納關系的法律規范，除稅法本身直接在稅收實體法、稅收程序法、稅收爭訟法、稅收處罰法中規定外，在某種情況下也需要援引一些其他法律。因此，稅法與其他法律或多或少地有著相關性。

【例題3·單選題】下列說法中，不正確的是（ ）。

A．政府的征稅權由憲法授予

B．稅法在調整稅收征納關系時明顯帶有國家意志和強制的特點

C．當稅法的某些規范同民法的規范基本相同時，稅法一般援引民法條款

D．某些交易行為符合民法的原則規定，但不符合稅法的要求時，應該以民法為準

【解析】在涉及稅收征納關系的問題時，某些交易符合民法中規定的“民事活動應遵循自愿、公平、等價有償、誠實信用”的原則，但是違反了稅法規定，應該按照稅法的規定對這種交易做相應的調整，因此選擇D項。

【答案】D

3．稅法與刑法的關系

刑法是關于犯罪、刑事責任與刑罰的法律規范的總和。稅法則是調整稅收征納關系的法律規范，其調整的范圍不同。兩者也有密切的聯系。因為稅法和《中華人民共和國刑法》（以下簡稱《刑法》）對于違反稅法都規定了處罰條款，兩者之間的區別就在于情節是否嚴重，輕者給予行政處罰，重者則要承擔刑事責任，給予刑事處罰。

從2009年2月28日起，“偷稅”將不再作為一個刑法概念存在。十一屆全國人大常委會第七次會議表決通過了《中華人民共和國刑法修正案（七）》，修訂后的《刑法》對第二百零一條關于不履行納稅義務的定罪量刑標準和法律規定中的相關表述方式進行了修改。用“逃避繳納稅款”取代了“偷稅”。但目前我國的《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征收管理法》）中還沒有做出相應修改。

【例題4·單選題】2009年2月，在下列法律中，明確用“逃避繳納稅款”取代“偷稅”概念的是（ ）。

A. 《中華人民共和國憲法》第56條

B. 《中華人民共和國稅收征收管理法》第63條

C. 《中華人民共和國刑法》第201條

D. 《中華人民共和國企業所得稅法》第42條

【解析】2009年2月，《中華人民共和國刑法》第二百零一條明確用“逃避繳納稅款”取代“偷稅”概念。

【答案】C

4．稅法與行政法的關系

稅法與行政法有著十分密切的聯系，這種聯系主要表現在稅法具有行政法的一般特征；但又與一般行政法有所不同——稅法具有經濟分配的性質，并且是經濟利益由納稅人向國家的無償單向轉移，這是一般行政法所不具備的。稅法在社會再生產的幾乎每個環節都有參與和調節，其廣度和深度遠超一般行政法。行政法大多為授權性法規，而稅法則為義務性法規。