第一節 稅法的概念

考情分析：對于本節內容，題型多為單選題和多選題，題量通常在1道左右。考查重點為稅收與現代國家治理、稅法的概念與稅法的目標，尤其是稅法的概念（這是常考點），具體內容為稅收的基本特征。

學習建議：理解記憶本節內容，著重掌握基本概念及相關要點。掌握稅法的概念必須在深入理解稅收的基礎上進行。稅收的本質特征具體表現為稅收制度，而稅法則是稅收制度的法律表現形式。

一、稅收與現代國家治理（＊）

稅收是政府為了滿足社會公共需要,憑借政治權力. ,強制、無償地取得財政收入的一種形式。

理解稅收的內涵，需要從稅收分配關系本質、國家稅權和稅收目的三個方面把握：

1．稅收是國家取得財政收入的一種重要工具，其本質是一種分配關系

財政收入是國家行使職能的保障，而稅收是大多數國家取得財政收入的主要形式。在社會再生產過程中，分配是連接生產與消費的必要環節，而在市場經濟條件下，分配則主要是對社會產品價值的分割。稅收解決的是分配問題，是國家參與社會產品價值分配的法定形式，處于社會再生產的分配環節，因而從本質上它體現的是一種分配關系。

2．國家征稅的依據是政治權力，它有別于按生產要素進行的分配

國家通過征稅，將一部分社會產品由納稅人所有轉變為國家所有，因此征稅的過程實際上是國家參與社會產品的分配過程。分配涉及兩個基本問題：一是分配的主體；二是分配的依據。稅收分配是以國家為主體進行的分配，而一般分配則是以各生產要素的所有者為主體進行的分配；稅收分配是國家憑借政治權力進行的分配，而一般分配則是基于生產要素進行的分配。

3．國家征稅的目的是滿足社會公共需要

國家執行公共職能所需的資金為公共支出，不能靠個人和企業的自愿提供，只能通過稅收的方式獲得。國家征稅的目的是滿足提供社會公共產品的需要，以及彌補市場失靈、促進公平分配等的需要。與此同時，國家征稅也受到所提供公共產品規模和質量的制約。

隨著現代化國家治理發展，稅收已不僅僅是純粹的經濟問題，而是政治領域、社會領域的重要問題。因此稅收在現代國家治理中的作用越來越重要，主要表現有5點，如表1-1所示。

二、稅法的概念（＊）

稅法是國家制定的用以調整國家與納稅人之間在征納稅方面的權利及義務關系的法律規范的總稱。稅法構建了國家與納稅人依法征稅、依法納稅的行為準則體系，其目的是保障國家利益和納稅人的合法權益，維護稅收的正常秩序，保證國家的財政收入。稅法既是稅收制度的法律表現形式，也是稅收制度的核心內容。

稅法具有義務性法規和綜合性法規的特點。

（1）從法律性質上看，稅法屬于義務性法規，以規定納稅人的義務為主。稅法的這一特點是由稅收的無償性和強制性特點決定的。

（2）稅法具有綜合性，它是由一系列單行稅收法律法規及行政規章制度組成的體系，其內容涉及課稅的基本原則、征納雙方的權利和義務、稅收管理規則、法律責任、解決稅務爭議的法律規范等。

名師點撥……………………………………………

稅法的本質是正確處理國家與納稅人之間因稅收而產生的稅收法律關系和社會關系，既要保證國家稅收收入，也要保護納稅人的權利，兩者缺一不可。因此，稅法的核心在于兼顧和平衡納稅人權利，在保障國家稅收收入穩步增長的同時，也能對納稅人權利進行有效保護，這是稅法的核心要義。

【例題1·單選題】以下關于稅法概念的理解不正確的是（ ）。

A．稅法是稅收制度的法律表現形式

B．稅收的無償性和強制性的特點決定稅法屬于權利性法規

C．稅法是稅收制度的核心內容

D．稅法屬于綜合性法規

【解析】作為稅收制度的法律表現形式，稅法所確定的具體內容就是稅收制度；稅法是稅收制度的核心內容；稅法屬于義務性法規這一特點是由稅收的無償性和強制性特點決定的；稅法的另一特點是具有綜合性。故B選項錯誤，A、C、D選項正確。

【答案】B