中俄兩國激勵企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策：比較、反思及啟示

◎ 王春元 吳濟龍

提要：稅收不僅具有重要的財政職能，而且是刺激經(jīng)濟增長、激勵企業(yè)自主創(chuàng)新的重要工具。相較于財政補助，稅收優(yōu)惠的扭曲性更小，因而被眾多理論研究者所推崇，也在許多國家被作為刺激企業(yè)自主創(chuàng)新的主要工具。中俄兩國在稅制安排上存在許多相似之處，且都有激勵企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策，涉及較多稅種和多個創(chuàng)新主體，并且有針對專門地區(qū)企業(yè)和特定項目的稅收優(yōu)惠。比較中俄兩國激勵企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策可以發(fā)現(xiàn)，創(chuàng)新的激勵效應已開始顯現(xiàn)，創(chuàng)新在本國經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮的作用也更加重要。但是，政策目標不清晰明確和碎片化，以及理論基礎(chǔ)不足和執(zhí)行效率低下等，使得政策偏離預期，難以實現(xiàn)社會福利最大化。為了完善激勵企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策，建立相應的納稅評估系統(tǒng)勢在必行。

關(guān)鍵詞：自主創(chuàng)新 稅收優(yōu)惠 納稅評估系統(tǒng) 中俄兩國

作者王春元，浙江財經(jīng)大學財政稅務學院講師，經(jīng)濟學博士；吳濟龍，浙江財經(jīng)大學財政稅務學院本科生（郵政編碼310018）。

稅收具有重要的財政職能，是政府取得財政收入的最重要形式。稅收除了具有基本的財政職能外，還被廣泛用于刺激一國的經(jīng)濟增長，也包括刺激技術(shù)創(chuàng)新。已被許多發(fā)達國家采用的稅收抵免（Tax Credit）政策，就是國家為了有效激勵創(chuàng)新而給予特定企業(yè)和行業(yè)的一種經(jīng)濟優(yōu)惠。俄羅斯自1991年12月獨立以來，走上了市場經(jīng)濟改革的道路，實現(xiàn)了經(jīng)濟的快速發(fā)展。近年來，俄羅斯聯(lián)邦政府將科技創(chuàng)新和進步作為一項重要國策，并出臺相應的稅收優(yōu)惠政策予以保障。雖然成效顯著，但縱觀俄羅斯聯(lián)邦政府實施激勵企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策的歷程，其中所暴露出的問題也是不容忽視的。對于這些問題如果不積極應對并加以解決，不僅無法實現(xiàn)政策本身的預期目標，而且可能會造成社會福利的濫用，對企業(yè)自主創(chuàng)新產(chǎn)生抑制作用。結(jié)合我國創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策的實踐，我們能從中得到一些啟示和教訓。