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財務總監(jiān)的四大職能

目前，在我國大多數(shù)公司制企業(yè)中，財務總監(jiān)在董事長、總經(jīng)理的直接領導下，擔負著公司財務管理主要負責人的角色。該職位需要具有較高的業(yè)務素質(zhì)和思想品質(zhì)，并應具有較強的協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)外（財務）關系的能力。為此，新時期要當好公司財務總監(jiān)必須行使好以下幾項職能。

1.積極、主動地為公司董事會科學決策和經(jīng)營班子加強企業(yè)經(jīng)營管理提供咨詢參謀意見

無論是公司的經(jīng)營決策還是投資決策，都需要有一個強有力的決策支持系統(tǒng)，即會計信息系統(tǒng)。在決策中，對于像機會成本和差別成本等成本概念的應用、量—本—利相互關系的分析、投資回報率與內(nèi)部收益率等指標的應用，以及現(xiàn)金凈流量及其現(xiàn)值的衡量計算，特別對于EVA（經(jīng)濟增加值）理念的引入等，都是財務總監(jiān)在董事會作出決策前可以提供的專業(yè)咨詢參謀意見。除此之外，還可提供用于決策的非財務信息，如投資項目對環(huán)境保護的影響程度及其產(chǎn)生的為保護環(huán)境而發(fā)生的有關成本、決策實施后市場占有率的狀況以及對其會產(chǎn)生影響的有關因素、決策前企業(yè)技術創(chuàng)新與管理創(chuàng)新的現(xiàn)狀及作出決策后的發(fā)展趨勢、國家有關經(jīng)濟政策的變化走向等。這些財務信息與非財務信息，對于保證決策的科學性是極其有用的。

在加強企業(yè)經(jīng)營管理過程中，財務總監(jiān)可領導財務部門向各級經(jīng)營班子提供有關資金、成本、利潤等方面的信息，發(fā)現(xiàn)問題，提出措施，糾正偏差，解決問題。如資金信息，資金是企業(yè)的“血液”，資金從什么渠道取得；資金結構合理與否；資金的運用與分布狀態(tài)是否得當；債權債務的額度及期限如何；現(xiàn)金流動的方向、結構和凈流量狀態(tài)怎樣；節(jié)約資金的有關途徑在哪里等。如成本信息，在市場經(jīng)濟條件下，競爭的要素首先是價格、質(zhì)量和服務水平等。價格的競爭，說到底就是成本高低的競爭，因此在企業(yè)中，固定資產(chǎn)購建的成本、材料采購的成本、產(chǎn)品生產(chǎn)的成本、商品銷售的成本和取得資金的成本等，都是財務總監(jiān)可以提供而最高管理當局應十分關注的信息。

此外，財務總監(jiān)還要“肯用心思去思考未來”，可在企業(yè)戰(zhàn)略決策管理、資本經(jīng)營、新產(chǎn)品的選擇與投入以及人力資本的開發(fā)與管理等方面發(fā)表許多有價值的看法。有作為才能有地位，財務總監(jiān)在企業(yè)中的地位，既取決于領導的重視程度，又要看自身的水平高低。

2.向外融資并做好資金的調(diào)度與監(jiān)控

只要是一個處在成長發(fā)展中的企業(yè)，資金資源總是短缺的，再說，從良好的財務管理技巧來說，也有向外融資并做好資金的調(diào)度與監(jiān)控的要求。企業(yè)經(jīng)營活動中，資金存量太多不好，反之，資金不足也會影響生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常進行。因此，作為財務負責人的財務總監(jiān)，除負有向外融資的責任外，還義不容辭地負有領導財務部門進行科學的資金調(diào)度與監(jiān)控的重任。

對于集團性公司來說，由于集團總部是子公司權益資本的出資人，作為出資人，其基本的權利就是要掌握全集團的資金流動狀況，對子公司的資金占用靜態(tài)與使用動態(tài)進行了解（知情權）和必要的調(diào)控。我國的許多企業(yè)經(jīng)營不善或經(jīng)營失敗，多數(shù)是由于對子公司的資金監(jiān)控不力所造成的。而加強資金監(jiān)控，重視對子公司的資金管理，一般都能使企業(yè)興旺發(fā)達，長盛不衰。如日本的松下公司、美國的通用公司、德國的西門子公司、我國的海爾集團等，都是資金管理的典范。

實施資金的統(tǒng)一管理與監(jiān)控，還應注意以下有關問題。

（1）清理多余的銀行賬戶必須徹底，不允許存在賬外賬戶，不留隱患。

（2）資金必須按期、有償調(diào)度使用。

（3）應有科學、如實的資金預算，一切按資金預算辦事。

（4）通過各單位資金的流入與流出情況，深入了解和掌握各子公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動是否正常、投入產(chǎn)出是否合理、經(jīng)濟效益是否顯著、償債能力是否足夠、貨幣回籠是否正常等。

（5）各子公司的董事會或其委托人要時刻關心本公司資金流量的方向、規(guī)模、結構和數(shù)量，從中發(fā)現(xiàn)與解決問題，以提高本公司的經(jīng)營管理水平。

3.向與公司利益相關者提供真實、完整、正確、及時的財務信息并經(jīng)常與他們進行各種方式的溝通、協(xié)調(diào)

財務總監(jiān)要和法定代表人、會計機構負責人一起在財務報告上簽字和蓋章，向股東等與公司利益相關者提供真實、完整、正確、及時的財務信息，這是財務總監(jiān)的基本任務之一，同時在信息提供過程中要與各方面的利益相關者協(xié)調(diào)處理好關系。

（1）與股東的關系。股東是公司的出資人和所有者，根據(jù)這一根本性質(zhì)，財務總監(jiān)有責任和義務，真實、完整、正確和及時地向他們（現(xiàn)實的股東和潛在的股東）公開披露公司的財務信息，“不做假賬”，原原本本地匯報公司的經(jīng)營情況和財務狀況，以使他們作出準確的投資決策。心中時刻想著股東的利益，想著怎樣把股東們提供的資本安全地經(jīng)營好（保值），并使得資本效益最大化（增值），以給股東滿意的回報。

（2）與債權人的關系。公司的債權人有各種類型，但其中最主要的是與公司具有借貸關系的金融機構和本公司債券的持有者。根據(jù)這一性質(zhì)，財務總監(jiān)有責任真實、完整、正確和及時地向他們公開披露公司的財務信息，即公司的長、短期償債能力，以使他們做出正確的信貸決策。

（3）與其他利益相關者的關系。這一類關系中有政府財稅部門、會計師事務所等社會中介機構，和中國證監(jiān)會及其派出機構等。財務總監(jiān)向財稅部門提供經(jīng)營過程及其結果等財務信息，以便他們檢查自己已依法納稅，履行光榮納稅義務的情況；向會計師事務所、資產(chǎn)評估公司等社會中介機構提供公司全面的財務信息，以便他們鑒證公司經(jīng)營情況與財務狀況的合法性、公允性和一致性以及對公司資產(chǎn)價值的正確確認；向中國證監(jiān)會及其派出機構提供財務信息，以便他們站在監(jiān)管部門的角度和中小股東的立場上對公司的經(jīng)濟行為進行有效的監(jiān)督與幫助。

對這些利益相關者，除了為其提供真實、完整、正確、及時的財務信息外，還要通過提供信息的過程，與他們保持各種方式的溝通、聯(lián)系與協(xié)調(diào)，取得他們的理解、支持和幫助，這是極其重要的一個方面，財務總監(jiān)必須傾注很大的精力，給予十分的重視。

4.做好企業(yè)內(nèi)部財務管理和資本運作工作

（1）建章立制，加強企業(yè)內(nèi)部控制，以科學、嚴密的管理制度來規(guī)范企業(yè)的財務行為。不能設想，沒有嚴格的規(guī)章制度和管理手段，怎能營造管理有序的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境，怎能確保經(jīng)營管理的健康發(fā)展。對于上市公司，尤其要在遵守市場經(jīng)濟的游戲規(guī)則，遵守經(jīng)濟運行的客觀規(guī)律，遵守國家的有關法律、法規(guī)的前提下健康穩(wěn)定地成長。為此，財務總監(jiān)首先要有清醒的認識，深諳規(guī)范經(jīng)營是公司得以發(fā)展的生命線的真諦。要從公司規(guī)范的要求和長治久安的戰(zhàn)略高度，制定包括資金管理、投資管理、成本管理、內(nèi)部控制等在內(nèi)的一系列規(guī)章制度，來約束企業(yè)的各項財務行為。

（2）加強成本管理。對于一個企業(yè)來說，控制與降低成本是一個永恒的主題。作為財務總監(jiān)，要督促各成本中心緊緊抓住降低成本這個牛鼻子，走技術與經(jīng)濟相結合的路子，不斷挖掘降低成本的潛力，要采用現(xiàn)代化的管理手段與方法，改善配比結構、提高材料利用率、降低能耗、減少各項費用。財務總監(jiān)對此應提出自己的職業(yè)意見，發(fā)揮自己積極的作用。

（3）積極為資本運作出謀劃策。一是要研究影響資本運作成敗的各種因素，防范風險，要計算投資的預期收益水平，預測投資的風險、投資成本、融資條件、投資管理及投資環(huán)境等；二是預測最優(yōu)籌資方案，取得綜合籌資效益；三是合理配置和有效使用資金；四是實行財務分析，考評資本經(jīng)營績效。財務管理是搞好資本經(jīng)營的真正主角，因為規(guī)范化的財務管理可使資本經(jīng)營邁向市場化、國際化。