稅務(wù)代理的可行性

稅務(wù)代理指代理人接受納稅人的委托，在法定的代理范圍內(nèi)依法代納稅人辦理相關(guān)稅務(wù)事宜，如納稅申報(bào)、申辦、變更和注銷稅務(wù)登記證及申請(qǐng)減免稅等。雖然稅務(wù)代理能夠給企業(yè)減少工作量，但稅務(wù)代理是否可行是企業(yè)需要考慮的問(wèn)題，企業(yè)可以從下面幾個(gè)方面來(lái)增強(qiáng)稅務(wù)代理的可行性。

稅務(wù)代理要簽合同

企業(yè)采用稅務(wù)代理方式讓別人給自家公司處理稅務(wù)工作，需要企業(yè)與接受稅務(wù)代理工作的人簽訂一份《稅務(wù)代理的委托書》，明確合同雙方的義務(wù)、責(zé)任和權(quán)利。同時(shí)，要按照一定的程序進(jìn)行稅務(wù)代理，分3個(gè)階段：準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段和代理完成階段。

第一步，準(zhǔn)備階段。納稅人、扣繳義務(wù)人向稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)提出稅務(wù)代理→稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)對(duì)要求代理的納稅人、扣繳義務(wù)人的有關(guān)情況進(jìn)行調(diào)查→確定是否接受該項(xiàng)代理業(yè)務(wù)→雙方充分協(xié)商取得一致意見(jiàn)后，簽訂委托代理協(xié)議書，約定代理內(nèi)容、權(quán)限和期限→稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)在受理某項(xiàng)代理業(yè)務(wù)后，應(yīng)確定稅務(wù)代理風(fēng)險(xiǎn)，編制稅務(wù)代理計(jì)劃，安排實(shí)施代理工作。

第二步，實(shí)施階段。該階段是稅務(wù)代理全過(guò)程的中心環(huán)節(jié)，按照代理計(jì)劃，根據(jù)委托代理協(xié)議書約定的代理事項(xiàng)、權(quán)限和期限開(kāi)展工作。

第三步，代理完成階段。稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)整理代理業(yè)務(wù)工作底稿，編制有關(guān)表格，并將有關(guān)資料存檔備查。同時(shí)將稅務(wù)代理期間涉及的重要事項(xiàng)向納稅人或扣繳義務(wù)人說(shuō)明，并交付相關(guān)稅務(wù)資料。

稅務(wù)代理工作要做的事

我國(guó)《稅務(wù)代理業(yè)務(wù)規(guī)程》對(duì)稅務(wù)代理工作有明確的規(guī)定，即代理人可以接受納稅人或扣繳義務(wù)人的稅務(wù)委托，從事下列范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)代理。

◆辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記手續(xù)。

◆辦理納稅、退稅和減免稅申報(bào)。

◆建賬建制、辦理賬務(wù)。

◆辦理除增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)。

◆辦理納稅申報(bào)和扣繳稅款報(bào)告。

◆制作涉稅文書。

◆開(kāi)展稅務(wù)咨詢（顧問(wèn)）、稅收籌劃和涉稅培訓(xùn)等涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)。

◆辦理稅務(wù)行政復(fù)議手續(xù)。

◆審查納稅情況，辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定手續(xù)。

◆用主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

◆辦理涉稅簽證業(yè)務(wù)，如企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)簽證、企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損和財(cái)產(chǎn)損失的簽證及國(guó)家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局的其他涉稅簽證業(yè)務(wù)。

◆國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)。

稅務(wù)代理關(guān)系如何終止

稅務(wù)代理關(guān)系是稅務(wù)代理人替納稅人或扣繳義務(wù)人辦理稅務(wù)事項(xiàng)過(guò)程中形成的合同契約關(guān)系。稅務(wù)代理關(guān)系可因代理期限屆滿而自然終止，也可因法定情形出現(xiàn)而由代理人或被代理人（委托人）單方面終止。各種終止方式的具體介紹如表2-7所示。

被代理人或稅務(wù)代理人單方終止委托代理關(guān)系的，應(yīng)及時(shí)通知另一方，并向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，同時(shí)公布終止決定。

稅務(wù)代理的風(fēng)險(xiǎn)及防范措施

稅務(wù)代理雖然能幫助企業(yè)節(jié)省很多工作，但也存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，主要體現(xiàn)在兩方面：一是注冊(cè)稅務(wù)師未能完成代理事項(xiàng)而使納稅人、扣繳義務(wù)人遭受損失；二是注冊(cè)稅務(wù)師未能履行代理職責(zé)而使納稅人、扣繳義務(wù)人承擔(dān)納稅風(fēng)險(xiǎn)。那么，為了企業(yè)和稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的利益，除了雙方都要了解并采取積極的防范措施外，還要注意以下事項(xiàng)。

（1）客觀環(huán)境的支持

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)，稅務(wù)代理是一種法律行為，沒(méi)有專門的法律法規(guī)保障是不行的。因此，需要加快稅務(wù)代理法制建設(shè)的步伐，盡早建立起全國(guó)統(tǒng)一、獨(dú)立、完善且規(guī)范的稅務(wù)代理法律體系。

當(dāng)下要考慮盡快出臺(tái)《注冊(cè)稅務(wù)師法》和相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，并進(jìn)一步修改和完善《稅務(wù)代理試行辦法》和《注冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》，形成適應(yīng)我國(guó)國(guó)情的、真正能規(guī)范注冊(cè)稅務(wù)師行為的法律，為稅務(wù)代理行為提供明確的法律依據(jù)。同時(shí)，不斷強(qiáng)化稅務(wù)代理行業(yè)的行政管理及行業(yè)自律管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)要站在強(qiáng)化稅收征管、做好為納稅人服務(wù)和促進(jìn)稅收事業(yè)發(fā)展的高度，認(rèn)識(shí)稅務(wù)代理的地位和作用，積極支持稅務(wù)代理工作，特別是稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)在脫鉤改制后更需要稅務(wù)機(jī)關(guān)的支持。另外，各地注冊(cè)稅務(wù)師組建協(xié)會(huì)，形成全國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)管理網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，為稅務(wù)代理行業(yè)的自律管理創(chuàng)造條件。

（2）稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)與企業(yè)的自我風(fēng)險(xiǎn)防范

代理機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)內(nèi)部制度建設(shè)，建立嚴(yán)格的質(zhì)量控制制度，如稅務(wù)代理管理辦法、操作規(guī)范、工作底稿、業(yè)務(wù)、人事、辦公和財(cái)務(wù)等管理制度。另外，要制定崗位職責(zé)，合理分工，定期組織檢查考核。要規(guī)避可能發(fā)生的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，尤其要重視如表2-8所示的幾方面工作。

續(xù)表

另外，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)要嚴(yán)格職業(yè)準(zhǔn)入機(jī)制，通過(guò)各種渠道提高稅務(wù)代理從業(yè)人員的素質(zhì)，如良好的道德素質(zhì)、較強(qiáng)的會(huì)計(jì)和審計(jì)業(yè)務(wù)能力、通曉稅務(wù)方面的法律法規(guī)和政策以及具有廣博的經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域知識(shí)等。

最后，企業(yè)和稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)都要引入合適的風(fēng)險(xiǎn)保障機(jī)制。企業(yè)要通過(guò)慎重的考察選擇信譽(yù)良好且工作能力強(qiáng)的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)；稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)要考察委托企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和信譽(yù)評(píng)價(jià)，確定企業(yè)沒(méi)有違規(guī)違法“前科”后才受理稅務(wù)委托。企業(yè)和稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)都要制定一份各自面對(duì)稅務(wù)代理風(fēng)險(xiǎn)的措施的方案或計(jì)劃，以備發(fā)生緊急情況時(shí)可以及時(shí)做出補(bǔ)救。

從下章開(kāi)始將進(jìn)入到本書的實(shí)操內(nèi)容講解，在案例講解部分，本書將模擬一家大型的加工制造公司——廣州弘逹包裝有限公司（以下簡(jiǎn)稱弘逹包裝公司），并對(duì)該公司10～12月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)處理，盡量還原真實(shí)的稅務(wù)工作流程和工作內(nèi)容，讓讀者通過(guò)實(shí)賬處理進(jìn)行實(shí)戰(zhàn)學(xué)習(xí)，從而快速熟悉并精通稅務(wù)工作。