2.3 行政單位預(yù)算管理

1．行政單位預(yù)算的內(nèi)容

《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第六條規(guī)定：“行政單位預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。”

行政單位預(yù)算反映預(yù)算年度內(nèi)行政單位的資金收支規(guī)模、結(jié)構(gòu)、資金來(lái)源和去向，是行政單位財(cái)務(wù)工作的基本依據(jù)。

行政單位預(yù)算包括行政單位全部收入預(yù)算和全部支出預(yù)算，即單位獲得的各項(xiàng)收入和發(fā)生的各項(xiàng)支出，都應(yīng)全部納入單位預(yù)算，實(shí)行收支統(tǒng)一管理，形成能夠全面反映單位財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的預(yù)算體系。按照編制綜合預(yù)算的要求，行政單位預(yù)算不僅僅反映主體業(yè)務(wù)發(fā)展的收入與支出，還應(yīng)當(dāng)包括相關(guān)業(yè)務(wù)發(fā)展以及基本建設(shè)、社會(huì)保障、住房改革等所有收入與支出。行政單位收入預(yù)算包括財(cái)政撥款收入和其他收入等內(nèi)容；支出預(yù)算包括基本支出和項(xiàng)目支出等內(nèi)容。行政單位收入預(yù)算與支出預(yù)算互相依存，不可或缺，共同構(gòu)成單位預(yù)算整體。

2．行政單位預(yù)算管理級(jí)次

《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第七條規(guī)定：“按照預(yù)算管理權(quán)限，行政單位預(yù)算管理分為下列級(jí)次：（1）向同級(jí)財(cái)政部門(mén)申報(bào)預(yù)算的行政單位，為一級(jí)預(yù)算單位；（2）向上一級(jí)預(yù)算單位申報(bào)預(yù)算并有下級(jí)預(yù)算單位的行政單位，為二級(jí)預(yù)算單位；（3）向上一級(jí)預(yù)算單位申報(bào)預(yù)算，且沒(méi)有下級(jí)預(yù)算單位的行政單位，為基層預(yù)算單位。一級(jí)預(yù)算單位有下級(jí)預(yù)算單位的，為主管預(yù)算單位。”

與原《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》相比，《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》增加了一級(jí)預(yù)算單位的概念，并修改了基層預(yù)算單位的定義，使各級(jí)次預(yù)算的規(guī)定更加完整、清晰；把“報(bào)領(lǐng)經(jīng)費(fèi)”修改為“申報(bào)預(yù)算”等，說(shuō)法更準(zhǔn)確、規(guī)范。

關(guān)于預(yù)算級(jí)次的劃分，簡(jiǎn)而言之，就是向財(cái)政部門(mén)申報(bào)預(yù)算，并有下級(jí)預(yù)算單位的，既是一級(jí)預(yù)算單位，又是主管預(yù)算單位；不直接向財(cái)政部門(mén)申報(bào)預(yù)算，但又有下級(jí)預(yù)算單位的為二級(jí)預(yù)算單位；沒(méi)有下級(jí)預(yù)算單位，又不直接向財(cái)政部門(mén)申報(bào)預(yù)算的，為基層預(yù)算單位。這里需要注意的是，主管預(yù)算單位與一級(jí)預(yù)算單位不是等同的，主管預(yù)算單位一定是一級(jí)預(yù)算單位，但是一級(jí)預(yù)算單位不一定就是主管預(yù)算單位。例如，某中央部門(mén)直接向財(cái)政部申報(bào)預(yù)算，應(yīng)屬于一級(jí)預(yù)算單位，如果該部門(mén)有下一級(jí)預(yù)算單位，則同時(shí)是主管預(yù)算單位；如果沒(méi)有下一級(jí)預(yù)算單位，就不能稱(chēng)為主管預(yù)算單位。從實(shí)際情況來(lái)看，部（委）或省廳（局）一級(jí)的行政單位，一般既是一級(jí)預(yù)算單位，又是主管預(yù)算單位。

《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第八條規(guī)定：“各級(jí)預(yù)算單位應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算管理級(jí)次申報(bào)預(yù)算，并按照批準(zhǔn)的預(yù)算組織實(shí)施，定期將預(yù)算執(zhí)行情況向上一級(jí)預(yù)算單位或者同級(jí)財(cái)政部門(mén)報(bào)告。”本條規(guī)定體現(xiàn)了“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”的行政單位預(yù)算管理要求。首先，行政單位要正確劃分各預(yù)算管理級(jí)次的職責(zé)，明確上下級(jí)之間預(yù)算關(guān)系，防止因權(quán)限、責(zé)任不清造成預(yù)算管理工作混亂，避免越級(jí)申報(bào)預(yù)算。第二，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，要充分調(diào)動(dòng)各級(jí)預(yù)算單位的積極性，嚴(yán)格按照已批準(zhǔn)的預(yù)算組織實(shí)施。第三，各級(jí)預(yù)算單位應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向上級(jí)預(yù)算單位或財(cái)政部門(mén)報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況，以利于上級(jí)預(yù)算管理部門(mén)及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正問(wèn)題，保證預(yù)算執(zhí)行工作順利完成。

3．行政單位預(yù)算管理辦法

《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第九條規(guī)定：“財(cái)政部門(mén)對(duì)行政單位實(shí)行收支統(tǒng)一管理，定額、定項(xiàng)撥款，超支不補(bǔ)，結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余按規(guī)定使用的預(yù)算管理辦法。”根據(jù)規(guī)定，行政單位預(yù)算管理辦法主要包括以下三方面內(nèi)容：

（1）收支統(tǒng)一管理。

收支統(tǒng)一管理是指行政單位應(yīng)當(dāng)將全部收入和全部支出統(tǒng)一編入預(yù)算，逐級(jí)報(bào)請(qǐng)財(cái)政部門(mén)核定；財(cái)政部門(mén)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策和財(cái)力可能，結(jié)合行政單位工作目標(biāo)和計(jì)劃、行政單位資產(chǎn)狀況等，核定行政單位年度預(yù)算收支規(guī)模；行政單位按照財(cái)政部門(mén)或上級(jí)預(yù)算單位核批的預(yù)算，統(tǒng)一組織實(shí)施。

（2）定額、定項(xiàng)撥款。

定額、定項(xiàng)撥款是指財(cái)政部門(mén)確定行政單位財(cái)政預(yù)算撥款的具體方法。定額撥款是指財(cái)政部門(mén)根據(jù)行政單位的性質(zhì)和特點(diǎn)，結(jié)合財(cái)力狀況，按照相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)確定一個(gè)總的撥款數(shù)額，如對(duì)納入基本支出定員定額試點(diǎn)范圍的行政單位實(shí)行財(cái)政定額撥款。定項(xiàng)撥款是指財(cái)政部門(mén)對(duì)行政單位為完成其特定的行政工作任務(wù)，在基本支出預(yù)算之外專(zhuān)門(mén)安排的經(jīng)費(fèi)撥款，如對(duì)行政單位安排的專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)、專(zhuān)項(xiàng)修繕費(fèi)、專(zhuān)項(xiàng)會(huì)議費(fèi)和專(zhuān)項(xiàng)設(shè)備購(gòu)置費(fèi)等，具體項(xiàng)目因各行政單位情況不同而有所區(qū)別。目前，行政單位基本上采取基本支出按定額、項(xiàng)目支出按定項(xiàng)的撥款方式。

（3）超支不補(bǔ)、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余按規(guī)定使用。

超支不補(bǔ)、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余按規(guī)定使用是指行政單位預(yù)算經(jīng)法定程序核定以后，除特殊因素外，超預(yù)算發(fā)生的支出，主管預(yù)算單位或財(cái)政部門(mén)不再追加預(yù)算；如形成結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金，應(yīng)按照同級(jí)財(cái)政部門(mén)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

與原《規(guī)則》相比，此次修訂將“結(jié)余留用”改為“結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余按規(guī)定使用”。原《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》規(guī)定的預(yù)算“結(jié)余留用”管理辦法，可以有效地調(diào)動(dòng)行政單位加強(qiáng)管理、節(jié)約支出的積極性，但是隨著行政單位經(jīng)費(fèi)保障水平的不斷提高，部門(mén)預(yù)算改革的不斷深入，國(guó)庫(kù)集中支付和政府采購(gòu)范圍不斷擴(kuò)大，行政單位結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金規(guī)模較大的問(wèn)題逐漸顯現(xiàn)，尤其是大量財(cái)政資金在當(dāng)年不能形成實(shí)際支出，有的甚至長(zhǎng)期沉淀，影響了財(cái)政資金的使用效益。為解決這一問(wèn)題，財(cái)政部和一些地方財(cái)政部門(mén)先后制定了一系列管理辦法。由于結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金形成的原因比較復(fù)雜，各地管理的要求也不盡一致，因此，《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》原則性規(guī)定“結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余按規(guī)定使用”。

4．行政單位預(yù)算的編制

行政單位預(yù)算編制是一項(xiàng)細(xì)致、復(fù)雜、政策性很強(qiáng)的工作。為了科學(xué)、合理地編制預(yù)算，保證預(yù)算編制的質(zhì)量，必須綜合考慮各相關(guān)因素，運(yùn)用各種方法，使行政單位預(yù)算切合實(shí)際，利于操作，能夠切實(shí)發(fā)揮預(yù)算在行政單位財(cái)務(wù)管理中應(yīng)有的重要作用。

（1）預(yù)算編制應(yīng)考慮的因素。

《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第十條規(guī)定：“行政單位編制預(yù)算，應(yīng)當(dāng)綜合考慮以下因素：年度工作計(jì)劃和相應(yīng)支出需求；以前年度預(yù)算執(zhí)行情況；以前年度結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余情況；資產(chǎn)占有和使用情況；其他因素。”

①年度工作計(jì)劃和相應(yīng)支出需求。部門(mén)預(yù)算收支的預(yù)測(cè)必須以國(guó)家社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展計(jì)劃和履行部門(mén)職能的需求為依據(jù)，具體到某一年度，應(yīng)以當(dāng)年的工作計(jì)劃為依據(jù)。對(duì)計(jì)劃開(kāi)展的每一項(xiàng)工作的收支都應(yīng)認(rèn)真測(cè)算，力求各項(xiàng)收支數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確，不得隨意虛增項(xiàng)目或虛列支出。

②以前年度預(yù)算執(zhí)行情況。以前年度尤其是上年預(yù)算執(zhí)行情況是編制本年度預(yù)算的重要依據(jù)。單位預(yù)算編制的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃指標(biāo)，在相當(dāng)程度上是參考上年度預(yù)算執(zhí)行數(shù)，并根據(jù)本年度事業(yè)發(fā)展目標(biāo)和計(jì)劃的要求，結(jié)合財(cái)力的可能來(lái)確定的。因此，準(zhǔn)確、全面分析上年度預(yù)算執(zhí)行情況，是編制本年度預(yù)算的一項(xiàng)重要的準(zhǔn)備工作。

③以前年度結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余情況。以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金是行政單位當(dāng)年預(yù)算資金來(lái)源的一部分。按照《中央部門(mén)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理辦法》（財(cái)預(yù) [2010] 7號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，中央行政單位在編制部門(mén)預(yù)算時(shí)，應(yīng)將本單位財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金安排使用情況和申請(qǐng)當(dāng)年財(cái)政撥款安排支出情況統(tǒng)籌考慮，提出單位預(yù)算申請(qǐng)。除特殊原因外，對(duì)當(dāng)年結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金比上年增加較多，或常年累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金規(guī)模較大的單位，在編制部門(mén)預(yù)算時(shí)，上級(jí)預(yù)算單位和財(cái)政部門(mén)將適當(dāng)壓縮單位財(cái)政撥款總額。

④資產(chǎn)占用和使用情況。資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相結(jié)合，是預(yù)算編制科學(xué)化精細(xì)化的客觀要求。行政單位資產(chǎn)是以前年度預(yù)算資金使用的結(jié)果和沉淀，也是行政單位履行職能的物質(zhì)保障。因此，行政單位占有和使用資產(chǎn)的情況，包括數(shù)量、質(zhì)量、分布及使用情況等，應(yīng)該是行政單位和財(cái)政部門(mén)在編制和審核預(yù)算時(shí)的重要考慮因素。在編制新增資產(chǎn)預(yù)算或核定與資產(chǎn)占用有關(guān)的支出預(yù)算時(shí)，既要執(zhí)行資產(chǎn)的配置標(biāo)準(zhǔn)，又要綜合考慮存量資產(chǎn)情況，通過(guò)推進(jìn)實(shí)物費(fèi)用定額將實(shí)物資產(chǎn)管理與支出管理結(jié)合起來(lái)，在保障工作合理需要的前提下，嚴(yán)格控制新增資產(chǎn)配置預(yù)算，以存量控制增量，以增量調(diào)節(jié)存量，實(shí)現(xiàn)預(yù)算分配的公平合理。

⑤其他因素。在分析整理上述各項(xiàng)主要因素的基礎(chǔ)上，還要注意收集掌握影響預(yù)算期收支的其他有關(guān)因素。主要包括：一是預(yù)算期內(nèi)各類(lèi)人員編制數(shù)、實(shí)有數(shù)的變動(dòng)情況；二是預(yù)算期內(nèi)市場(chǎng)物價(jià)和收支標(biāo)準(zhǔn)變動(dòng)情況；三是預(yù)算期內(nèi)可能新出臺(tái)的政策對(duì)收支的影響情況等。

（2）行政單位預(yù)算編制的方法。

目前，預(yù)算的編制方法，主要有“基期法”和“零基法”。行政單位要在準(zhǔn)確理解財(cái)政部門(mén)和主管預(yù)算單位對(duì)預(yù)算編制要求的基礎(chǔ)上，做好預(yù)算基礎(chǔ)資料的收集、上一年度預(yù)算批復(fù)項(xiàng)目的清理等前期準(zhǔn)備工作，綜合運(yùn)用各種編制方法和指標(biāo)計(jì)算方法，科學(xué)合理地編制行政單位預(yù)算，努力使行政單位預(yù)算真實(shí)、準(zhǔn)確。

行政單位預(yù)算編制可分為收入預(yù)算編制和支出預(yù)算編制兩部分。

①收入預(yù)算編制的方法。行政單位收入預(yù)算來(lái)源主要包括上年結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、財(cái)政預(yù)算撥款收入和其他收入等。上年結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余根據(jù)以前年度安排的、預(yù)計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)到本年度使用的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金和其他資金情況編列。財(cái)政預(yù)算撥款收入是行政單位的主要資金來(lái)源，行政單位應(yīng)重點(diǎn)對(duì)財(cái)政撥款需求進(jìn)行合理、準(zhǔn)確、全面的測(cè)算和分析，在此基礎(chǔ)上，提出財(cái)政撥款需求測(cè)算數(shù)后編列。其中：基本支出按有關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和財(cái)政部門(mén)確定的定額測(cè)算；項(xiàng)目支出是根據(jù)單位履行行政職能，完成工作任務(wù)的實(shí)際需要確定的，各單位測(cè)算時(shí)應(yīng)考慮項(xiàng)目安排的輕重緩急和財(cái)政的承受能力。其他收入預(yù)算要根據(jù)單位實(shí)際情況按項(xiàng)測(cè)算編列。

這里特別要注意的是，行政單位不再有預(yù)算外收入。根據(jù)推進(jìn)收支兩條線改革和非稅收入收繳改革的要求，行政單位依法取得的應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政的罰沒(méi)收入、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國(guó)有資產(chǎn)處置收入等，不屬于行政單位的收入。2010年印發(fā)的《財(cái)政部關(guān)于將按預(yù)算外資金管理的收入納入預(yù)算管理的通知》（財(cái)預(yù) [2010] 88號(hào)）規(guī)定，從2011年1月1日起，中央行政單位的預(yù)算外收入，包括主管部門(mén)集中收入、國(guó)有資產(chǎn)出租出借收入、廣告收入、捐贈(zèng)收入、回收資金、利息收入等全部上繳中央國(guó)庫(kù)，支出通過(guò)一般預(yù)算或政府性基金安排。從2012年1月1日起，地方行政單位的預(yù)算外收入也全部納入預(yù)算管理。因此，上述各項(xiàng)收入均不能直接編入行政單位的收入預(yù)算。

②支出預(yù)算編制的方法。行政單位支出預(yù)算由基本支出預(yù)算和項(xiàng)目支出預(yù)算兩部分組成。基本支出預(yù)算又分為人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)兩部分。財(cái)政部門(mén)對(duì)行政單位基本支出預(yù)算實(shí)行以定員定額為主的管理方式，同時(shí)結(jié)合部門(mén)資產(chǎn)占用情況，通過(guò)建立實(shí)物費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理與定額管理相結(jié)合。按照核定的人員編制、實(shí)有人員情況以及財(cái)政部門(mén)核準(zhǔn)的定額標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合單位基本支出結(jié)轉(zhuǎn)情況，測(cè)算編制基本支出預(yù)算。項(xiàng)目支出預(yù)算，要根據(jù)預(yù)算年度事業(yè)發(fā)展計(jì)劃，結(jié)合上年項(xiàng)目支出預(yù)算執(zhí)行和預(yù)計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況，以及財(cái)政部門(mén)和主管預(yù)算單位的要求，在嚴(yán)格遴選、論證、評(píng)審的基礎(chǔ)上編制。項(xiàng)目支出應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)政策，符合財(cái)政資金支持方向和供給范圍，屬于行政單位履行職能和促進(jìn)事業(yè)發(fā)展需要安排的項(xiàng)目。

5．行政單位預(yù)算編報(bào)和審批程序

《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第十一條規(guī)定：“行政單位預(yù)算依照下列程序編報(bào)和審批：（1）行政單位測(cè)算、提出預(yù)算建議數(shù)，逐級(jí)匯總后報(bào)送同級(jí)財(cái)政部門(mén)；（2）財(cái)政部門(mén)審核行政單位提出的預(yù)算建議數(shù)，下達(dá)預(yù)算控制數(shù)；（3）行政單位根據(jù)預(yù)算控制數(shù)正式編制年度預(yù)算，逐級(jí)匯總后報(bào)送同級(jí)財(cái)政部門(mén)；（4）經(jīng)法定程序批準(zhǔn)后，財(cái)政部門(mén)批復(fù)行政單位預(yù)算。”

與原《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》相比，變化主要有兩方面：一是根據(jù)部門(mén)預(yù)算改革的有關(guān)要求，將“收支概算”改為“預(yù)算建議數(shù)”，將“預(yù)算指標(biāo)”改為“預(yù)算控制數(shù)”。二是根據(jù)部門(mén)預(yù)算的審批流程，規(guī)范了部門(mén)預(yù)算“二下”審批流程的表述，由“財(cái)政部門(mén)正式批復(fù)行政單位預(yù)算”修改為“經(jīng)法定程序批準(zhǔn)后，財(cái)政部門(mén)批復(fù)行政單位預(yù)算。”

行政單位預(yù)算編報(bào)和審批程序概括地講，就是“兩上兩下”的預(yù)算編制程序：

“一上”：?jiǎn)挝惶岢鲱A(yù)算建議數(shù)。根據(jù)上年預(yù)算執(zhí)行情況及本預(yù)算年度事業(yè)發(fā)展目標(biāo)和計(jì)劃以及預(yù)算編制的規(guī)定，分析各項(xiàng)增減因素對(duì)單位收支的影響，提出單位本年度全部收入、支出預(yù)算建議數(shù)，并按照財(cái)政部門(mén)規(guī)定的報(bào)表格式和要求，編制單位年度收支預(yù)算，經(jīng)一級(jí)預(yù)算單位審核匯總后報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)。

“一下”：財(cái)政部門(mén)下達(dá)預(yù)算控制數(shù)。財(cái)政部門(mén)在收到經(jīng)一級(jí)預(yù)算單位報(bào)送的預(yù)算建議數(shù)后，要及時(shí)進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核行政單位預(yù)算建議數(shù)編報(bào)是否合理，收入是否已按照有關(guān)規(guī)定全部列入預(yù)算，支出是否按照有關(guān)的支出標(biāo)準(zhǔn)編列等。然后，結(jié)合本預(yù)算年度財(cái)力狀況，經(jīng)綜合平衡后下達(dá)預(yù)算控制數(shù)。

“二上”：?jiǎn)挝痪巿?bào)正式預(yù)算。行政單位根據(jù)財(cái)政部門(mén)下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)，結(jié)合本單位預(yù)算年度的收支情況，本著“量入為出、不留缺口”的原則，分別輕重緩急，對(duì)相關(guān)收支項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，編制正式的單位預(yù)算，并按照規(guī)定時(shí)間將正式預(yù)算逐級(jí)上報(bào)審核匯總，由一級(jí)預(yù)算單位報(bào)財(cái)政部門(mén)審核。其中：基本支出預(yù)算在支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)科目之間可以由行政單位根據(jù)自身情況在現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定內(nèi)自主編制，但人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)之間不得進(jìn)行調(diào)整；項(xiàng)目支出預(yù)算必須按照財(cái)政部門(mén)下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)編制，并對(duì)支出項(xiàng)目進(jìn)行分解細(xì)化，落實(shí)到項(xiàng)目具體承擔(dān)單位。

“二下”：財(cái)政部門(mén)正式批復(fù)預(yù)算。財(cái)政部門(mén)對(duì)一級(jí)預(yù)算單位報(bào)送的“二上”預(yù)算進(jìn)行審核，并經(jīng)法定程序批準(zhǔn)后，在規(guī)定期限內(nèi)批復(fù)下達(dá)到一級(jí)預(yù)算單位。有下級(jí)預(yù)算單位的，應(yīng)當(dāng)在財(cái)政部門(mén)批復(fù)預(yù)算之日起規(guī)定的時(shí)間內(nèi)批復(fù)所屬單位的預(yù)算。行政單位預(yù)算批復(fù)后，即成為預(yù)算執(zhí)行的依據(jù)。

6．行政單位預(yù)算的執(zhí)行和調(diào)整

《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第十二條規(guī)定：“行政單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，按照收支平衡的原則，合理安排各項(xiàng)資金，不得超預(yù)算安排支出。預(yù)算在執(zhí)行中原則上不予調(diào)整。因特殊情況確需調(diào)整預(yù)算的，行政單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序報(bào)送審批。”

（1）行政單位預(yù)算的執(zhí)行。

①分解年度預(yù)算，落實(shí)管理責(zé)任。行政單位要根據(jù)財(cái)政部門(mén)和主管部門(mén)核定的預(yù)算，及時(shí)將收支預(yù)算指標(biāo)分解下達(dá)到單位內(nèi)部各有關(guān)部門(mén)，同時(shí)提出預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃和管理的目標(biāo)、要求以及責(zé)任，確保完成單位預(yù)算。

②加強(qiáng)執(zhí)行管理，注重使用效益。行政單位在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，要嚴(yán)格執(zhí)行批復(fù)的預(yù)算，不得隨意突破。各項(xiàng)支出要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，不得擅自擴(kuò)大開(kāi)支范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，也不得隨意改變資金用途和支出規(guī)模。要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理，建立健全預(yù)算支出責(zé)任制度，重視預(yù)算執(zhí)行分析，提高預(yù)算執(zhí)行的均衡性和預(yù)算執(zhí)行率。要充分挖掘內(nèi)部潛力，實(shí)現(xiàn)各種資源的優(yōu)化配置，提高資金使用效益。同時(shí)，要積極開(kāi)展財(cái)務(wù)分析和監(jiān)督，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，避免和防止損失浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生。

③及時(shí)檢查分析，保證預(yù)算完成。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，行政單位應(yīng)當(dāng)建立健全定期檢查、分析、考核制度，主要包括：各項(xiàng)收支預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度是否與事業(yè)發(fā)展目標(biāo)和工作計(jì)劃情況相協(xié)調(diào)，是否按計(jì)劃執(zhí)行；各項(xiàng)費(fèi)用、支出是否按預(yù)算和規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，有無(wú)鋪張浪費(fèi)和濫支亂用現(xiàn)象；各項(xiàng)收入的組織工作是否符合國(guó)家政策規(guī)定，有無(wú)應(yīng)收不收或多收、亂收和錯(cuò)收的現(xiàn)象；各項(xiàng)應(yīng)繳款項(xiàng)是否及時(shí)足額上繳等。在檢查、分析、考核的基礎(chǔ)上，及時(shí)總結(jié)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的經(jīng)驗(yàn)，改進(jìn)存在的問(wèn)題，保證年度預(yù)算順利完成。

（2）行政單位預(yù)算的調(diào)整。

為維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性，行政單位預(yù)算經(jīng)財(cái)政部門(mén)批復(fù)后，一般不予調(diào)整。但是，在執(zhí)行過(guò)程中，因特殊情況需要，可以按照規(guī)定的程序報(bào)批后，進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。預(yù)算調(diào)整的主要事項(xiàng)有單位預(yù)算的追加或者追減和單位內(nèi)部預(yù)算調(diào)整等。

①預(yù)算的追加或追減。行政單位在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，由于國(guó)家政策、事業(yè)發(fā)展目標(biāo)和計(jì)劃等有較大變動(dòng)，或出現(xiàn)重大自然災(zāi)害等情況，如國(guó)家統(tǒng)一提高職工的工資標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)批準(zhǔn)增加、撤銷(xiāo)或合并機(jī)構(gòu)等，預(yù)算無(wú)法執(zhí)行或?qū)挝皇罩ьA(yù)算影響較大時(shí)，行政單位可以按照規(guī)定的程序，向財(cái)政部門(mén)提出辦理年度預(yù)算追加或追減的申請(qǐng)。

②單位內(nèi)部預(yù)算的調(diào)整。主要包括行政單位細(xì)化年初預(yù)算和動(dòng)用機(jī)動(dòng)經(jīng)費(fèi)。年初列單位本級(jí)代編，執(zhí)行中需細(xì)化的項(xiàng)目支出預(yù)算，行政單位應(yīng)按照調(diào)整預(yù)算程序辦理。行政單位動(dòng)用單位（系統(tǒng)）機(jī)動(dòng)經(jīng)費(fèi)時(shí)，也要提出機(jī)動(dòng)經(jīng)費(fèi)使用方案，報(bào)財(cái)政部門(mén)備案或?qū)徟?/p>