- 小企業會計業務超全匯總
- 吳強
- 315字
- 2019-01-03 16:26:33
第3章 小企業會計之“負債”業務匯總
黑板報
負債是企業所承擔的能以貨幣計量、需以資產或勞務償還的債務。
根據負債的定義，負債具有以下特征：
（1）負債是企業承擔的現時義務。
（2）負債的清償預期會導致經濟利益流出企業。
（3）負債是由過去的交易或事項形成的。
將一項現時義務確認為負債，除應符合負債的定義外，還要同時滿足兩個條件：
第一，與該義務有關的經濟利益很可能流出企業；
第二，未來流出的經濟利益的金額能夠可靠的計量。
負債一般按其償還速度或償還時間長短劃分為流動負債和長期負債兩類。流動負債主要包括短期借款、應付票據、應付賬款、應付利息、預收賬款、應付職工薪酬、應繳稅費、應付股利、其他應付款等。長期負債包括長期借款、應付債券、長期應付款等。
3.1 小企業應付職工薪酬如何核算
【基礎鏈接】
應付職工薪酬是企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬，按照“工資、獎金、津貼、補貼”“職工福利”“社會保險費”“住房公積金”“工會經費”“職工教育經費”“解除職工勞動關系補償”“非貨幣性福利”“其他與獲得職工提供的服務相關的支出”等應付職工薪酬項目進行明細核算。
【賬務處理】
企業應付各項工資、獎金、津貼和福利費核算的基本賬戶是：“應付職工薪酬”和“應付職工薪酬—職工福利”賬戶。這兩個的明細賬的設置可按職工類別分別設置。
（1）應付職工薪酬的賬務處理。根據工資計算表做應付職工薪酬的賬務處理。
向銀行提取現金備發工資，按實際提取數。
借：庫存現金
貸：銀行存款
發放工資時、按實際發放數。
借：應付職工薪酬
貸：庫存現金
（2）工資分配的賬務處理。工業企業當月發生的應付工資，凡是基本生產車間、輔助生產車間工人的工資，借記“生產成本—基本生產成本”和“生產成本—輔助生產成本”賬戶；各個生產單位的管理人員、技術人員的工資應借記“制造費用”賬戶；廠部行政部門人員、離退休人員的工資應借記“管理費用”賬戶；在建工程施工人員的工資應借記“在建工程”賬戶；產品銷售人員的工資借記“營業費用”賬戶；醫務部門及福利部門人員的工資應借記“應付職工薪酬—職工福利”賬戶；工會部門人員的工資應借記“其他應付款”賬戶；職工子弟學校職員的工資借記“營業外支出”賬戶；從事其他業務人員的工資應借記“其他業務支出”賬戶，按應付工資總額貸記“應付工資”賬戶。
（3）應付職工薪酬—職工福利的賬務處理。根據福利費計算表提取應付福利費時，賬務處理為：根據規定提取的應付福利費，按應付工資分配的不同部門應分別借記“生產成本”“制造費用”“在建工程”“其他應付款”“應付職工薪酬——職工福利”“營業費用”“營業外支出”等賬戶，貸記“應付職工薪酬——職工福利”賬戶。
應付職工薪酬——職工福利支用的賬務處理是：支付福利費時，按其實際發生金額借記“應付職工薪酬——職工福利”賬戶，貸記“庫存現金”“銀行存款”賬戶；若有代墊的職工醫藥費，應借記“其他應收款”賬戶。