案情 分析

在對金融企業(yè)進(jìn)行稽查時，對存放款業(yè)務(wù)，首先要檢查“存放中央銀行款項(xiàng)”和“存放同業(yè)款項(xiàng)”是否按規(guī)定計算了利息收入；各類存款、“向中央銀行借款”、“同業(yè)存放款項(xiàng)”應(yīng)計算的利息支出是否正確；事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)存款，屬于財政撥款或?qū)嵭胁铑~補(bǔ)助的，不應(yīng)計應(yīng)付利息，檢查這類款項(xiàng)是否被計算了利息支出，從而減少了當(dāng)期利潤；檢查各類貸款是否按規(guī)定收了利息，是否正確計人“利息收入”科目；委托貸款雖然不計利息，但是要按合同規(guī)定收取手續(xù)費(fèi)、檢查委托貸款的合同與計入收入的手續(xù)費(fèi)是否相符。是否每期手續(xù)費(fèi)收入均已入賬；檢查抵押貸款收不回來時，拍賣抵押品所得超過本金部分，是否作為利息收入入賬，若拍賣所得低于本金，差額部分和應(yīng)收利息是否按規(guī)定沖減了“貸款呆賬準(zhǔn)備金”，檢查支付的存款和儲蓄利息是否正確，檢查定期結(jié)息時，結(jié)息日是否重復(fù)計息、增大利息支出。檢查商業(yè)銀行的匯票業(yè)務(wù)是否按規(guī)定計算手續(xù)費(fèi)并列入收入，貼現(xiàn)利息是否正確計算并列入收入。

金融機(jī)構(gòu)由于自身開戶的便利可反復(fù)利用虛列的儲戶賬戶重復(fù)計息，加大利息支出，這個問題是十分嚴(yán)重的。案例中的信用社的行為不僅構(gòu)成了偷稅，而且也嚴(yán)重擾亂了正常的金融秩序。稅務(wù)機(jī)關(guān)決定對其近年來虛列的利息支出調(diào)增利潤，補(bǔ)交所得稅，處以20萬元的稅收罰款，并將此案件移送有關(guān)部門進(jìn)一步審理。