禁忌4 “材料成本差異”長(zhǎng)期掛賬不結(jié)轉(zhuǎn)，偷逃所得稅

案情 簡(jiǎn)介

2013年4月，某市國(guó)稅稽查分局在對(duì)該市一汽車(chē)制造廠進(jìn)行2012年度納稅情況檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，該廠“材料成本差異”貸方余額達(dá)260萬(wàn)元，且該賬戶(hù)中只有貸方發(fā)生額而無(wú)借方發(fā)生額。這一點(diǎn)引起了稅務(wù)人員的懷疑，經(jīng)詢(xún)問(wèn)該廠自2001年起實(shí)行原材料按計(jì)劃價(jià)格核算。根據(jù)上述疑點(diǎn)，稅務(wù)人員推測(cè)該廠每月領(lǐng)用原材料時(shí)，只按計(jì)劃價(jià)格計(jì)入成本費(fèi)用，而未計(jì)算材料成本綜合差異率，將材料成本差異分?jǐn)傆?jì)入成本與費(fèi)用。經(jīng)稽查人員向企業(yè)財(cái)務(wù)人員詢(xún)問(wèn)，得知為了增加企業(yè)發(fā)展后勁，將材料成本差異貸方差異數(shù)260萬(wàn)元掛賬不予處理，用來(lái)調(diào)節(jié)企業(yè)成本利潤(rùn)。該廠2012年度共耗用材料5000萬(wàn)元，材料成本綜合差異率經(jīng)核算為-5%，所以應(yīng)調(diào)整材料成本差異250萬(wàn)元（50000000×-5%），其中管理費(fèi)用應(yīng)分?jǐn)?0萬(wàn)元，生產(chǎn)成本分?jǐn)?00萬(wàn)元（其中已銷(xiāo)產(chǎn)品100萬(wàn)元，庫(kù)存產(chǎn)品100萬(wàn)元）。