↘項目二 出納人員素質(zhì)要求和出納工作內(nèi)部控制要求

一、出納人員素質(zhì)要求

出納人員肩負著企業(yè)全部貨幣資金、有價證券的收支、保管和核算任務(wù)，掌管著本單位的全部票據(jù)，是名副其實的“管家”。沒有良好的職業(yè)道德和扎實的業(yè)務(wù)技能是無法勝任本職工作的，因此各單位對出納人員素質(zhì)均提出明確要求。

（一）要有較高的職業(yè)道德修養(yǎng)

出納人員職業(yè)道德修養(yǎng)包括愛崗敬業(yè)、穩(wěn)重細心、清正廉潔、潔身自好、遵紀守法、嚴格監(jiān)督、實事求是、科學(xué)理財、服務(wù)熱情、保守保密。

（二）要有較高的法紀水平和守法意識

出納工作政策性強，是企業(yè)內(nèi)部控制的重要領(lǐng)域，出納人員必須熟悉國家、地方和單位各種財經(jīng)法律法規(guī)與制度，具有強烈的守法意識。

（三）要有較強的安全意識

出納人員經(jīng)辦和保管現(xiàn)金、有價證券、重要票據(jù)、各種印鑒，極容易誘發(fā)安全問題。安保措施不嚴密，工作程序不到位都容易給企業(yè)造成損失。出納人員首先要樹立牢固的安全意識，并密切配合企業(yè)保安部門做好安全保護工作。

（四）要有扎實的財會基本知識與技能

出納人員辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，一是不能出錯，二是速度要快，沒有扎實的專業(yè)基本功是不行的。出納人員應(yīng)掌握會計核算基本原理，熟悉會計工作基礎(chǔ)規(guī)范，能夠正確處理一般會計業(yè)務(wù)，具備熟練的點鈔、驗鈔技能和數(shù)字運算能力。

二、出納工作內(nèi)部控制要求

《會計法》第二十一條第二、第三款規(guī)定：“會計機構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。”為了保護企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息的真實性，協(xié)調(diào)各部門經(jīng)濟活動有效運轉(zhuǎn)，出納工作形成了一整套互相協(xié)作、相互牽制的內(nèi)部控制體系，集中體現(xiàn)在錢賬分管原則上。所謂錢賬分管原則，是指凡是涉及款項和財務(wù)收付、結(jié)算及登記的任何一項工作，必須由兩人或兩人以上分工協(xié)作辦理。具體來說，與出納崗位相關(guān)的企業(yè)內(nèi)部控制要求主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

（1）貨幣資金的收付及保管應(yīng)由被授權(quán)批準的專設(shè)出納人員負責(zé)，其他人員不得接觸。會計部門內(nèi)部，總賬會計、明細賬會計不得兼管出納工作。

（2）出納人員不能同時負責(zé)總賬的登記和保管。

（3）出納人員不能同時負責(zé)非貨幣資金賬戶的記賬工作，即出納人員不得負責(zé)收入、費用、債權(quán)債務(wù)等賬目的登記工作。

（4）出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離，實施嚴格的審批制度。

（5）貨幣資金收支的專用印章不得由一人兼管，即出納人員不得保管專用于貨幣資金收付的企業(yè)財務(wù)專用章。

（6）出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員、會計檔案保管人員相分離。

（7）出納人員應(yīng)與負責(zé)現(xiàn)金清查人員和銀行對賬人員相分離。

（8）建立出納人員、專用印章保管人員、會計人員、稽核人員、會計檔案保管人員及貨幣資金清查人員的責(zé)任制度。