2.1 要素費用核算的程序

2.1.1 專設(shè)成本項目的直接生產(chǎn)費用的核算程序

在發(fā)生各種要素費用時，對于直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)（指基本生產(chǎn)的產(chǎn)品生產(chǎn)，下同）專門設(shè)有成本項目的費用，例如構(gòu)成產(chǎn)品實體的原材料費用、工藝用燃料費用或生產(chǎn)用動力費用，應(yīng)單獨地記入“基本生產(chǎn)成本”賬戶。如果是某種產(chǎn)品的直接計入費用，還應(yīng)直接記入這種產(chǎn)品成本明細(xì)賬的“直接材料”、“燃料及動力”等成本項目；如果是幾種產(chǎn)品共同負(fù)擔(dān)的間接計入費用，還應(yīng)采用適當(dāng)?shù)姆峙浞椒ǎ峙溆浫脒@幾種產(chǎn)品成本明細(xì)賬的“直接材料”、“燃料及動力”等成本項目。

分配間接計入費用的標(biāo)準(zhǔn)主要有3類，如表2.2所示。

表2.2 分配間接計入費用的類別及標(biāo)準(zhǔn)

分配間接計入費用的計算如式（2-1）和式（2-2）所示。

無論采用什么分配標(biāo)準(zhǔn)，其分配原理都相同。但不同分配標(biāo)準(zhǔn)的分配結(jié)果一般不同。在選擇分配標(biāo)準(zhǔn)時，應(yīng)選擇分配結(jié)果相對合理的分配標(biāo)準(zhǔn)。