四、納稅會計核算科目

納稅會計核算的主要會計科目設置，是按會計核算中使用的會計科目分類。科目內容可分為銷售稅金、費用性稅金、資本性稅金、所得稅及增值稅若干種。銷售稅金是指在銷售過程中實現，按銷售收入或數量計稅并作為營業利潤的減項，在“營業稅金及附加”科目中核算；費用性稅金是指在生產經營過程中發生，記入“管理費用”科目中；資本性稅金是指在投資活動中發生，應記入資本價值的稅金，如契稅、耕地占用稅等；對凈利潤來說，所得稅是費用性稅金，通過“所得稅費用”科目核算；而增值稅是價外稅，其會計核算具有特殊性。

在日常經營活動中，企業應主要設置“應交稅費”、“營業稅金及附加”科目進行涉稅經濟業務的會計核算。

此外，企業還應根據所交稅費的具體業務，設置“管理費用”、“所得稅費用”等科目進行相應涉稅業務的會計核算。

1.“應交稅費”科目

“應交稅費”屬于負債類科目。該科目核算企業按照稅法等規定計算應繳納的各種稅費，可按應繳納的稅費項目進行明細核算。企業按照稅法規定計算的應交增值稅、消費稅、營業稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產資源補償費等記在本科目貸方；企業實際繳納的各項稅費，記在本科目借方。本科目期末若為貸方余額，反映企業應繳而尚未繳納的稅費；期末若為借方余額，反映企業多繳或尚未抵扣的稅費。值得注意的是，企業代扣代繳的個人所得稅等，也通過本科目核算。此外，應交增值稅還應分別設置“進項稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“已交稅金”等專欄。

2.“營業稅金及附加”科目.

本科目屬于損益類科目，用來核算企業經營活動中發生的營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費。而房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅在“管理費用”科目內核算。企業按規定計算確定的與經營活動相關的稅費，借記本科目，貸記“應交稅費”科目。期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。